在初级会计职称的备考中，经济法基础的企业所得税境外抵免是一个重要且有一定难度的部分。
一、分国不分项计算抵免限额
1. 知识点内容
- 抵免限额的计算公式为：抵免限额 = 境外所得×25%。这里的境外所得是指企业在境外实际取得的所得，按照我国税法规定进行调整后的金额。例如，某企业在境外的子公司年度利润为100万元（这是按照当地会计核算的结果），但根据我国税法对于成本费用的扣除标准等进行调整后，确定境外所得为80万元，那么其抵免限额就是80×25% = 20万元。
- 分国不分项是指企业在计算境外所得的抵免限额时，要按照不同国家分别计算，而不是将所有境外国家的所得汇总后统一计算。这是因为不同国家的税收政策、税率等可能存在很大差异。
2. 学习方法
- 理解概念：首先要深入理解分国不分项的含义，通过实际例子来加深认识。可以自己假设不同企业在多个国家的经营情况，然后按照规则进行计算练习。
- 记忆公式：牢记抵免限额的计算公式，并且多做一些简单的计算练习题，熟练掌握公式的运用。同时要注意境外所得的确定方法，这是准确计算抵免限额的关键。
二、超限额结转5年的具体应用
1. 知识点内容
- 当企业实际在境外缴纳的所得税税额超过抵免限额时，超过部分可以在以后5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。例如，某企业境外某国所得应纳税额为30万元，而抵免限额为25万元，在该国实际缴纳了30万元的所得税，那么超出的5万元就可以在后续5年进行结转抵免。
2. 学习方法
- 案例分析：通过大量的案例分析来掌握超限额结转的应用。可以收集一些历年考试中的相关案例或者自己编写案例进行分析，明确在不同情况下如何进行结转计算。
- 时间轴辅助：为了更好地理解5年的结转期限，可以画一个简单的时间轴，在上面标注出每一年的纳税情况以及超限额部分的结转情况，这样可以直观地看到整个结转过程。
总之，在备考经济法基础的企业所得税境外抵免部分时，要注重对基本概念和公式的理解与记忆，多做练习题，并且通过案例分析和辅助工具来加深对知识点的掌握，这样才能在考试中准确作答。
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