一、引言
在中级会计职称的备考中，财务管理部分的融资租赁与经营租赁税务差异是一个重要考点。特别是在 2025 年 4 - 5 月的基础巩固期，我们需要深入理解并掌握这部分内容，为顺利通过考试打下坚实基础。
二、融资租赁（资产折旧抵税）
（一）知识点内容
融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。在税务处理上，承租人可以将租赁资产作为自有资产进行折旧，并享受折旧抵税的优惠政策。
（二）学习方法
1. 理解概念
首先要清晰地理解融资租赁的定义和特点，通过实际案例来加深对概念的理解，比如常见的设备融资租赁。
2. 掌握折旧计算方法
熟悉不同折旧方法（如直线法、双倍余额递减法等）的计算，明确如何根据租赁资产的性质和预期使用情况选择合适的折旧方法。
3. 分析抵税效应
学会计算折旧带来的抵税金额，通过具体的数值例子，理解折旧抵税对企业现金流和税负的影响。
三、经营租赁（租金费用抵税）
（一）知识点内容
经营租赁是指除融资租赁以外的其他租赁。在税务方面，承租人支付的租金可以在计算应纳税所得额时作为费用扣除，从而实现租金费用抵税。
（二）学习方法
1. 辨别经营租赁
掌握区分经营租赁和融资租赁的关键条件，注意一些特殊情况下的租赁判定。
2. 费用扣除规则
明确租金费用扣除的时间点和方式，以及是否存在扣除限额等规定。
3. 案例分析
通过实际的经营租赁案例，计算租金费用抵税的金额，加深对这一税务处理方式的理解。
四、企业选择租赁方式的税务考量
（一）知识点内容
企业在选择租赁方式时，需要综合考虑多种因素，包括租赁资产的使用寿命、租金支付方式、企业的税率水平、现金流状况等。
（二）学习方法
1. 对比分析
将融资租赁和经营租赁的税务影响进行详细对比，制作表格或图表，清晰展示两者在不同情况下的税负差异。
2. 模拟决策
设定不同的企业情景和条件，进行模拟决策练习，培养根据具体情况选择最优租赁方式的能力。
3. 关注政策变化
及时了解税收政策的更新和调整，因为税收政策的变化可能会影响企业租赁方式的选择。
五、总结
在备考过程中，要反复练习相关的计算题和案例分析题，巩固对融资租赁与经营租赁税务差异的理解和应用。同时，要注重知识点之间的联系和综合运用，提高解决实际问题的能力。只有这样，才能在中级会计职称考试中从容应对这一考点，取得理想的成绩。
希望通过以上的讲解和分析，能够帮助大家在 2025 年 4 - 5 月的基础巩固期更好地掌握这一重要考点，为后续的备考和考试做好充分准备。
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