在初级会计职称的备考过程中，暂时性差异与递延所得税资产/负债的计算是一个重要的考点。本文将详细讲解如何设计一个包含固定资产折旧、资产减值等差异的递延所得税资产/负债计算模板，帮助考生更好地掌握这一知识点。
一、暂时性差异的概念
暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据差异的性质，暂时性差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
- 应纳税暂时性差异：资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础。
- 可抵扣暂时性差异：资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础。
二、固定资产折旧的暂时性差异
固定资产折旧是企业会计核算中的一个重要部分。由于会计准则和税法对折旧方法、折旧年限的规定可能不同，导致固定资产的账面价值与计税基础之间产生暂时性差异。
例如，会计准则允许使用加速折旧法，而税法规定只能使用直线法。这种情况下，前期会计利润会小于应纳税所得额，形成可抵扣暂时性差异；后期则相反，会计利润大于应纳税所得额，形成应纳税暂时性差异。
三、资产减值的暂时性差异
当企业的资产发生减值时，会计上需要计提减值准备，减少资产的账面价值。然而，税法上通常不允许在计算应纳税所得额时扣除减值准备，导致资产的账面价值小于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异。
四、递延所得税资产/负债的计算模板设计
为了更好地掌握暂时性差异与递延所得税资产/负债的计算，可以设计一个计算模板。以下是一个简单的示例：
| 项目 | 账面价值 | 计税基础 | 暂时性差异 | 递延所得税资产/负债 |
|---|---|---|---|---|
| 固定资产 | 1,000,000 | 1,200,000 | (200,000) | 50,000（可抵扣暂时性差异，税率25%） |
| 存货 | 800,000 | 1,000,000 | (200,000) | 50,000（可抵扣暂时性差异，税率25%） |
| 应收账款 | 500,000 | 400,000 | 100,000 | 25,000（应纳税暂时性差异，税率25%） |
通过这个模板，考生可以清晰地看到每一项资产的账面价值、计税基础、暂时性差异以及对应的递延所得税资产/负债。
五、学习方法
- 理解概念：首先要深入理解暂时性差异、递延所得税资产/负债的概念及其分类。
- 多做练习：通过大量的练习题，熟悉不同情况下暂时性差异的计算方法。
- 实际应用：结合企业的实际情况，设计并使用计算模板，提高解题效率和准确性。
总之，掌握暂时性差异与递延所得税资产/负债的计算对于初级会计职称考试至关重要。通过本文的介绍和学习方法的指导，相信考生能够更好地应对这一考点。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
