在税务师考试即将来临的最后一个月，涉税服务实务中的税务筹划部分是重点内容，而制造业企业的研发费用加计扣除政策更是重中之重。
一、政策概述
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。这一政策旨在鼓励制造业企业加大研发投入，提升企业的创新能力。
二、研发活动范围
（一）新技术
指企业在技术上有重大突破或创新，能够显著提高企业的生产效率、产品质量或降低生产成本的技术。
（二）新产品
包括企业在市场上从未出现过的全新产品，或对现有产品进行重大改进后具有新的性能、用途或特点的产品。
（三）新工艺
是指企业采用全新的生产方法、流程或工艺，能够提高生产效率、降低成本或改善产品质量。
三、费用归集科目
（一）研发支出 - 费用化
指研发过程中直接相关的费用，如材料费、人工费、测试费等，这些费用在发生时直接计入当期损益。
（二）研发支出 - 资本化
对于符合资本化条件的研发支出，如研发设备的购置成本等，应予以资本化，在未来多个期间进行摊销。
四、案例分析
假设某制造业企业在一年内发生了 500 万元的研发费用，其中 300 万元符合资本化条件，200 万元费用化。
费用化的 200 万元可加计扣除 200 万元，即共扣除 400 万元。
资本化的 300 万元可按照 600 万元（300×2）进行摊销。
五、A107012 表填报要点
在填报 A107012 表时，要准确填写研发费用的明细数据，包括费用化支出和资本化支出的具体金额，以及对应的加计扣除金额。
六、备查资料
企业应妥善保存相关的研发项目文件、费用凭证、研发人员名单及资质证明等备查资料，以备税务机关核查。
总之，在最后的备考阶段，考生要深入理解制造业企业研发费用 100%加计扣除政策，通过案例分析和实际操作熟悉填报要点和备查资料的要求，确保在考试中能够准确应对相关题目。
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