在税法一的备考中，增值税期末留抵退税的计算及相关要点是重要的部分。
一、计算原理
对于给定的小微企业案例，增量留抵税额为60万元，进项构成比例为80%，允许退还税额 = 60×80%×100% = 48万元。这个计算看似简单，但其中的关键在于理解每个数据的含义。增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。进项构成比例则反映了企业在购进货物、接受服务等过程中能够用于计算留抵退税的有效进项的比例。
二、先进制造业与一般企业的条件差异
1. 先进制造业
- 条件方面，先进制造业企业在纳税信用等级等方面有严格要求，比如要达到A级或者B级。
- 它的增量留抵税额门槛可能与一般企业不同，在计算退还比例时也可能存在特殊规定。
- 学习方法：仔细研读相关政策文件，将先进制造业企业的各项条件进行列表对比，便于记忆。
2. 一般企业
- 一般企业在满足基本的合规性条件下，按照通用的增量留抵税额和进项构成比例等规则进行计算。
- 要注意其适用的行业范围以及相关政策的调整情况。
三、申报表填报
- 在进行申报表填报时，要准确填写增量留抵税额、进项构成比例等相关数据。例如，找到对应的栏位，清晰地将计算得出的允许退还税额填入。
- 学习方法：通过实际操作申报表模板，熟悉填报流程，并且参考官方的填报指南。
四、易错点
- 对增量留抵税额的时间界定错误，混淆了不同时间段的计算基准。
- 进项构成比例计算错误，没有正确统计可用于退税的进项税额来源。
- 忽略了企业的纳税信用等级等前置条件，导致判断失误。
总之，在备考增值税期末留抵退税这一知识点时，要深入理解计算原理，掌握不同类型企业的条件差异，熟练申报表填报流程，并且注意易错点，这样才能在考试中准确作答相关题目。
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