一、引言
企业所得税纳税调整是企业财务会计中的一个重要环节，它涉及到企业税务合规与税负优化。特别是在业务招待费超支和研发费用加计扣除这两个方面，企业需要准确理解和把握相关税收政策，以确保在填报A105000表时能够正确反映企业的税务状况。
二、业务招待费超支（调增）
- 知识点内容
业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。根据税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。超过部分需要调增应纳税所得额。
- 学习方法
（1）理解业务招待费的定义和范围，注意区分与业务招待费无关的其他费用。
（2）掌握税法规定的扣除比例和限额，通过案例计算练习，加深对业务招待费超支调增的理解。
（3）关注税法的变化和更新，及时调整自己的知识体系。
三、研发费用加计扣除（调减）
- 知识点内容
研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业加大研发投入、促进科技创新而实施的一项税收优惠政策。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
- 学习方法
（1）了解研发费用加计扣除的政策背景和目的，明确其对企业税负的影响。
（2）掌握研发费用的核算范围和归集方法，确保准确计算加计扣除的基数。
（3）通过案例分析，学习如何在A105000表中正确填报研发费用加计扣除的相关数据。
四、A105000表的填报示例
以某企业为例，假设该企业当年发生业务招待费10万元，当年销售（营业）收入为1000万元；同时，该企业当年发生研发费用50万元，且未形成无形资产计入当期损益。根据税法规定，该企业业务招待费超支部分应调增应纳税所得额，而研发费用则可以享受加计扣除政策。
在填报A105000表时，企业应先计算业务招待费的扣除限额（1000×5‰=5万元），然后按照发生额的60%计算扣除额（10×60%=6万元），超过部分（10-5=5万元）应调增应纳税所得额。接着，企业应在A105000表中填报研发费用加计扣除的相关数据，即实际发生额的75%（50×75%=37.5万元）。
五、结论
企业所得税纳税调整是企业财务会计中的重要环节，特别是在业务招待费超支和研发费用加计扣除这两个方面。企业需要准确理解和把握相关税收政策，以确保在填报A105000表时能够正确反映企业的税务状况。通过本文的学习，相信大家已经掌握了业务招待费超支调增和研发费用加计扣除在A105000表中的填报方法。希望大家在备考过程中不断练习和总结，顺利通过初级会计职称考试。
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