一、总述
在税法一的备考中，增值税进项税加计抵减计算是一个重要考点。这个知识点涉及到生产性服务业5%、生活性服务业10%的加计抵减政策，理解其计算基数以及特殊情况对于顺利通过考试至关重要。
二、知识点内容
（一）加计抵减基数
1. 当期可抵扣进项税是加计抵减的基础。可抵扣进项税包括从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额等合法有效的扣税凭证注明的税额。
- 学习方法：要牢记这些取得进项税的常见来源，在做题时仔细分析题目中给出的各项票据或交易情况，判断是否属于可抵扣进项税的范围。
（二）不得计提加计抵减的进项税类型
1. 用于免税项目的进项税不得计提加计抵减。例如，如果企业有一部分业务是免税的，那么为该免税业务所购进货物或者应税劳务对应的进项税就不能参与加计抵减计算。
- 学习方法：理解免税项目与进项税的关系，在遇到相关题目时，先确定是否存在免税项目，然后准确划分出相应的进项税额。
三、案例解析
假设某生产性服务业企业，当月可抵扣进项税为100万元。按照5%的加计抵减比例，可加计抵减的金额为100×5% = 5万元。
如果该企业当月有一笔10万元的进项税用于免税项目，那么实际可用于计算加计抵减的基数就是100 - 10 = 90万元，可加计抵减金额为90×5% = 4.5万元。
四、《加计抵减情况表》填报
在填报《加计抵减情况表》时，需要准确填写当期可计提加计抵减额、当期实际加计抵减额等相关数据。要根据企业的实际经营情况和计算结果进行如实填报。
五、公式总结
当期可加计抵减额 = 当期可抵扣进项税×加计抵减比例（生产性服务业5%或生活性服务业10%），但需扣除不得计提加计抵减的进项税部分。
六、总结
总之，增值税进项税加计抵减计算这个知识点需要我们深入理解相关概念、掌握特殊情况处理、多做案例练习并且准确填报相关表格。只有这样，才能在税法一的考试中应对自如。
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