一、引言
在税法二的备考中，企业所得税的税前扣除限额是一个重要的知识点。准确掌握这部分内容对于顺利通过考试至关重要。
二、知识点内容
1. 业务招待费
- 限额规定：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。例如，某企业当年业务招待费发生额为10万元，当年销售（营业）收入为1000万元。那么按照发生额的60%计算可扣除6万元（10×60%），按照当年销售（营业）收入的5‰计算可扣除5万元（1000×5‰），此时只能扣除5万元。
- 学习方法：理解这个双限的规定背后的逻辑，是为了防止企业过度列支业务招待费。可以通过多做练习题来熟练掌握计算过程。
2. 广告费
- 限额规定：一般企业不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除；特殊行业如化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业不超过30%的部分准予扣除。比如一家化妆品制造企业当年销售（营业）收入为500万元，广告费支出为200万元，按照30%计算可扣除150万元（500×30%），如果实际支出200万元，则只能扣除150万元。
- 学习方法：要牢记特殊行业的不同比例，制作表格对比一般企业和特殊企业的扣除比例有助于加深记忆。同时结合实际企业的经营情况进行案例分析学习。
3. 职工福利费
- 限额规定：不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。假设某企业当年工资薪金总额为80万元，那么职工福利费最多可扣除11.2万元（80×14%）。
- 学习方法：联系企业的人力资源管理实际情况，理解职工福利费涵盖的范围以及为什么要设定这样的比例限制。
三、记忆技巧
制作“业务招待费（双限）、广告费（15%/30%）、职工福利费（14%）”限额表。口诀“招待费 60%且5‰，广宣费按行业分，福利不超工资14%”能很好地帮助记忆。对于行业分类，可以通过联想不同行业的特点来加深印象，如化妆品行业为了推广产品需要较多的广告投入所以比例较高。同时结合实际案例进行记忆联想，当看到某个企业的相关财务数据时，能迅速反应出各项费用的扣除限额情况。
四、总结
企业所得税的税前扣除限额部分内容较多但规律性强。通过理解知识点背后的原理、制作表格、运用口诀和记忆联想等方法，可以有效地掌握这部分内容，为税法二的考试做好充分准备。
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