在涉税服务实务的备考中，企业所得税弥补亏损是一个重要的知识点。对于考生来说，理解并掌握这一内容对于顺利通过考试至关重要。
一、企业所得税弥补亏损的基本规定
企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
二、境内外亏损的相关规定
（一）境外亏损不抵境内
这是企业所得税弥补亏损中的一个重要原则。即企业在境外的亏损不能用来弥补境内的盈利。例如，某企业在境内盈利 100 万元，在境外亏损 50 万元，那么这 50 万元的境外亏损不能直接抵减境内的 100 万元盈利。
（二）特殊情况的处理
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。但企业可以选择分国不分项或者不分国不分项的方法来计算境外亏损。
三、A106000 表的填报要点
在填报 A106000《企业所得税弥补亏损明细表》时，需要注意以下几点：
1. 准确填写可弥补亏损所得、合并、分立转入的亏损额等各项数据。
2. 正确选择弥补亏损企业类型。
3. 注意表间逻辑关系的准确性。
四、近五年真题解析
通过对近五年企业所得税弥补亏损真题的分析，我们可以发现常见的考点包括：
1. 对境外亏损不抵境内规定的理解和应用。
2. 不同年份亏损的弥补顺序和计算。
3. A106000 表的具体填报和数据准确性。
例如，2021 年的某道真题中，要求考生根据给定的企业盈利和亏损情况，计算可弥补的亏损额并填报 A106000 表。考生需要清晰地分析境内境外盈利亏损情况，准确运用相关规定进行计算。
五、易错点
- 混淆境外亏损与境内亏损的弥补规则。
- 计算弥补亏损额时出现错误，忽略相关税收优惠政策的适用。
- A106000 表填报不规范或不准确。
六、备考建议
-
深入理解相关法规和政策
认真研读企业所得税法及其实施条例，以及相关的税收政策文件，确保对弥补亏损的规定有清晰准确的理解。 -
多做练习题
通过大量的练习题，熟悉各种题型和解题思路，提高解题能力和速度。 -
注重案例分析
结合实际案例进行分析，加深对知识点的理解和应用能力。 -
及时总结错题
在做题过程中，及时总结错题，分析错误原因，加强对薄弱环节的学习。
总之，企业所得税弥补亏损是涉税服务实务中的一个关键知识点，考生需要通过系统的学习和充分的练习，掌握其相关规定和计算方法，为顺利通过考试打下坚实的基础。
以上就是关于企业所得税弥补亏损这一知识点的详细解析和备考建议，希望对各位考生有所帮助。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
