在中级会计职称考试中，经济法科目中的税法部分一直占据着重要的地位。而在税法的学习中，掌握各个税种的核心要素是至关重要的。本文将围绕“纳税人（谁缴税）- 征税对象（对什么缴税）- 税率（缴多少）- 纳税环节（何时缴）”这一要素对应关系，为大家快速回顾增值税和企业所得税的核心要点。
一、纳税人
纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。在增值税中，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人可以开具增值税专用发票，享受进项税额抵扣的优惠政策；而小规模纳税人则按照简易计税方法计算缴纳增值税。
在企业所得税中，纳税人为各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
二、征税对象
征税对象又称课税对象、征税客体，是指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同约定的征税客体或征税标的，也是区别一种税与另一种税的重要标志。
增值税的征税对象是商品或劳务在流转过程中产生的增值额。具体来说，包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产和不动产等行为。
企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
三、税率
税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度。
增值税的税率分为三档：13%、9%和6%。此外，还有小规模纳税人适用的征收率，通常为3%。
企业所得税的基本税率为25%，但对于符合条件的小型微利企业，可以享受减按20%的优惠税率。此外，还有一些特殊的税收优惠政策，如高新技术企业可以享受15%的优惠税率。
四、纳税环节
纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
增值税的纳税环节通常是在商品或劳务的流转过程中，包括生产、批发、零售等环节。
企业所得税的纳税环节则是在企业的生产经营过程中，按照规定的期限进行预缴和年度汇算清缴。
学习方法建议
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制作思维导图：通过制作思维导图，将各个税种的核心要素进行整理和归纳，有助于加深记忆和理解。
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多做练习题：通过大量的练习题，熟悉各个税种的计算方法和申报流程，提高解题速度和准确率。
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关注税收政策变化：税收政策会随着时间的推移而发生变化，因此要关注最新的税收政策，确保备考内容的时效性。
总结
掌握“纳税人-征税对象-税率-纳税环节”这一要素对应关系，对于备考中级会计职称考试中的税法部分具有重要意义。通过快速回顾增值税和企业所得税的核心要素，并结合有效的学习方法，相信大家一定能够在考试中取得好成绩。
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