在中级会计职称备考的漫漫长路上，我们常常会遇到一些比较复杂且容易混淆的知识点，特别是涉及到不同税种与会计核算之间的关联部分。今天我们就来深入探讨一下中级会计实务跨章中的收入确认与增值税纳税申报表填报相关考点，尤其是对比“会计收入（控制权转移）vs增值税应税收入（发票开具/收款时间）”，以及解析附表1“未开票收入”的填报规则和后续开票调整方法。
一、会计收入（控制权转移）
在会计上，收入的确认是基于控制权的转移。这意味着当企业已经将商品或服务的控制权转移给客户时，就应当确认收入。控制权转移是一个综合判断的过程，需要考虑多种因素。例如，对于销售商品而言，如果客户已经拥有现时权利，能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，同时企业也丧失了对商品的控制权，那么此时就满足了会计上收入确认的条件。
学习这个知识点时，我们要通过大量的实例来进行理解。可以从日常的商品买卖入手，比如购买手机。当你在实体店付款后，商家将手机交给你，并且你可以自由地使用、转售或者损坏它，这时候手机的实际控制权就从商家转移到了你这里，商家就可以在会计上确认这笔销售收入。我们还可以结合会计准则中的具体条款进行深入学习，仔细研读相关的定义和解释，并且做一些针对性的练习题，加深对控制权转移判断标准的把握。
二、增值税应税收入（发票开具/收款时间）
增值税应税收入的确认与会计收入有所不同。一方面，发票开具时间在很多情况下会被视为增值税应税收入的确认时点。比如企业销售货物，在开具发票的当天，即使货物还没有实际交付给客户，按照增值税的规定，也可能要确认增值税应税收入。另一方面，收款时间也会影响增值税应税收入的确认。当企业收到款项时，如果满足增值税纳税义务的条件，同样需要确认应税收入。
对于这个知识点，我们要牢记增值税的相关规定，并且注意区分不同销售方式下应税收入确认的特殊情况。例如，采取预收款方式销售货物的，在发出商品时才确认增值税应税收入；而对于委托其他纳税人代销货物的，则在收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天确认应税收入。可以通过制作表格的方式，将不同销售方式、对应的应税收入确认条件以及会计处理方式等进行对比学习，这样有助于清晰地掌握。
三、“会计收入（控制权转移）vs增值税应税收入（发票开具/收款时间）”的对比
这两者之间的差异会给企业的财务处理带来一定的复杂性。例如，在某些先收款后发货的业务中，会计上可能因为控制权尚未转移而不确认收入，但增值税却要在收款时确认应税收入。这就要求我们在备考时要深入理解两者背后的逻辑差异，并且能够在实际的案例分析中准确判断。
我们可以通过分析一些实际的商业案例来提高对这种差异的敏感度。比如一家定制家具的企业，客户先支付了全款，但家具还在企业的生产车间制作过程中。从会计角度看，由于家具还没有交付给客户，控制权未转移，不能确认收入；但从增值税角度看，因为已经收款，可能需要按照规定预缴增值税或者在开具发票时确认应税收入。
四、附表1“未开票收入”的填报规则及后续开票调整方法
（一）填报规则
1. 首先要明确未开票收入的概念，它是指企业在销售货物或者提供应税劳务时，已经发生了增值税纳税义务，但是由于各种原因尚未开具发票的收入。
2. 在填报附表1时，要将未开票收入按照适用税率分别填写在相应的栏位中。例如，如果是销售货物适用13%税率的未开票收入，就填写在13%税率对应的未开票收入栏位。
3. 填报的数据应该准确无误，并且要与企业的财务记录相匹配。这就需要企业在日常的财务核算中，对未开票收入进行单独的记录和管理。
（二）后续开票调整方法
1. 如果后续企业对未开票收入进行了开票操作，那么需要对之前的申报进行调整。一般来说，要将开票金额从后续的销售额中减去，以避免重复计算应税收入。
2. 具体的调整方式可以根据当地税务机关的规定进行操作。有些地区可能要求在当期的申报中对上期未开票收入进行调整，而有些地区可能有专门的调整表格或者申报流程。
学习这部分内容时，要仔细研究税务部门发布的关于未开票收入填报和调整的官方文件，并且结合实际操作中的案例进行练习。同时，要注意与会计核算的衔接，确保财务数据的准确性和一致性。
总之，在中级会计实务的备考过程中，收入确认与增值税纳税申报表填报这部分内容虽然复杂，但只要我们深入理解各个知识点的内涵，通过实例分析、对比学习等方法进行掌握，并且注重实际操作中的细节，就能够顺利应对相关的考试内容。
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