在中级会计实务的备考中，资产减值与企业所得税税前扣除是一个重要的跨章考点。特别是在2025年7月的跨章整合期，考生需要特别关注这一部分的内容。本文将围绕“存货跌价准备”和“固定资产减值准备”的税会差异进行详细讲解，并演示纳税调整分录。
一、存货跌价准备的税会差异
存货跌价准备是企业为了反映存货的可变现净值低于其账面价值的差额而计提的准备金。在会计上，存货跌价准备是可以转回的，即当存货价值回升时，可以将之前计提的跌价准备转回。然而，在税法上，存货跌价准备是不被认可的。
学习方法：考生需要理解存货跌价准备的计提和转回的会计处理方法，同时掌握税法上对存货跌价准备的处理规定。通过练习题，熟悉如何在会计报表中反映存货跌价准备，以及如何在计算应纳税所得额时进行纳税调整。
二、固定资产减值准备的税会差异
固定资产减值准备是企业为了反映固定资产的可收回金额低于其账面价值的差额而计提的准备金。与存货跌价准备不同，固定资产减值准备在会计上是不允许转回的。在税法上，固定资产减值准备也是不被认可的，税法通常按照固定资产的历史成本进行扣除。
学习方法：考生需要掌握固定资产减值准备的计提条件和会计处理方法，了解税法上对固定资产减值准备的处理规定。通过案例分析，学会如何在实际操作中进行纳税调整。
三、纳税调整分录演示
- 存货跌价准备的纳税调整分录：
- 当计提存货跌价准备时：
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备 - 在计算应纳税所得额时，需要将计提的存货跌价准备加回到利润中：
借：存货跌价准备 贷：所得税费用
- 固定资产减值准备的纳税调整分录：
- 当计提固定资产减值准备时：
借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 - 在计算应纳税所得额时，固定资产减值准备不予以扣除，因此需要进行纳税调增：
借：固定资产减值准备 贷：所得税费用
总结：
在中级会计实务的备考过程中，考生需要重点关注资产减值与企业所得税税前扣除的税会差异。通过理解存货跌价准备和固定资产减值准备的会计处理和税法规定，掌握纳税调整分录的编制方法，可以有效地提高备考效率和考试成绩。希望本文能为考生在2025年7月的跨章整合期提供有益的帮助。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
