一、总述
在中级会计职称的财务管理备考中，现金预算编制里的资金筹措策略是一个重要考点。尤其是“现金余缺为负时优先短期借款（需满足最低借款额），余缺为正时优先偿还借款”这一策略，理解并掌握它对于顺利通过考试至关重要。
二、知识点内容
1. 现金余缺为负时优先短期借款
- 当现金余缺为负，意味着企业在某个时间段内资金短缺。这时候优先考虑短期借款是基于多方面的考虑。首先，短期借款相对容易获取，手续可能比长期借款简便一些。其次，短期借款的利息成本在一定程度上是可以预估和控制的。例如，短期借款的利率通常是根据市场利率情况和企业自身的信用状况确定的。
- 学习方法：要牢记短期借款的基本概念，包括借款的种类（如信用借款、抵押借款等）。可以通过做一些简单的案例分析来加深理解，比如给定一个企业的现金收支情况，计算出余缺为负时需要借款的金额，并且要考虑最低借款额的限制。例如，如果企业每月最低借款额为10万元，当计算出资金短缺8万元时，仍然要按照10万元进行借款。
2. 现金余缺为正时优先偿还借款
- 当现金余缺为正时，企业有闲置资金。优先偿还借款可以减少企业的利息支出，降低财务风险。这体现了企业合理的资金管理理念。从成本角度看，借款的利息是企业的一项固定支出，尽早偿还可以节省成本。
- 学习方法：理解偿还借款对企业财务状况的影响。可以通过绘制简单的现金流量图来直观地看到偿还借款前后企业现金余额的变化。同时，要掌握不同还款方式（如到期一次性还款、分期还款等）下的计算方法。
三、资金筹措与运用计算示例
假设某企业在1 - 3月的现金收支情况如下：
1月：现金收入50万元，现金支出30万元，无其他特殊情况。
2月：现金收入40万元，现金支出60万元，此时现金余缺为 - 20万元。
3月：现金收入70万元，现金支出40万元。
按照我们的策略：
- 在2月现金余缺为负时，如果最低借款额为15万元，那么企业需要借款20万元（因为余缺为 - 20万元，满足最低借款额要求）。
- 到了3月，现金余缺 = (50 - 30)+40+(70 - 40)-20 = 50万元。此时优先偿还2月的借款20万元，剩余现金余额为30万元。
四、总结
在中级会计职称备考的最后30天里，对于财务管理中现金预算编制的资金筹措策略这个考点要重点复习。“现金余缺为负时优先短期借款（需满足最低借款额），余缺为正时优先偿还借款”这一策略不仅要理解其原理，还要通过大量的练习题和实际案例分析来熟练掌握相关的计算和方法，这样才能在考试中应对自如。
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