一、引言
在注册会计师考试中，税法科目的重要性不言而喻。而税收协定中的营业利润免税条款是一个相对复杂但又非常关键的考点。距离考试仅有30天的时间，如何高效地掌握这部分内容至关重要。
二、营业利润免税条款相关知识点
（一）国际运输业务
1. 适用条件
- 从事国际运输业务的企业，其业务必须符合国际运输的定义。例如，以船舶或飞机经营国际运输业务，从中国境内载运旅客或者货物出境，从境外载运旅客或者货物入境等情况。这里的关键在于明确运输的起点和终点是在不同国家（地区）。
- 对于企业的资质也有要求，企业需要具备相应的国际运输经营资质，比如拥有合法的运营许可等。
2. 学习方法
- 理解定义方面，可以通过多做案例分析题，仔细研读题目中描述的运输业务情况，判断是否符合国际运输的定义。对于资质要求，要将相关的法规条文牢记于心，并且可以整理出常见的资质类型清单，方便复习回顾。
（二）政府服务
1. 适用条件
- 提供的政府服务必须是在政府职能范围内的服务。例如，外交部门提供的领事服务等。服务的对象通常是与政府事务相关的人员或者机构。
- 政府服务还需要有相应的政府批文或者授权文件来证明其合法性。
2. 学习方法
- 学习这部分时，要深入研究政府职能的相关知识，明确哪些服务属于政府职能范畴。对于批文和授权文件，可以收集一些实际案例中的文件样本进行学习，了解其格式和内容要求。
三、免税业务的举证资料
（一）运输资质
- 如前面提到的国际运输业务，相关的运营许可证、船舶或飞机的国籍证书等都是重要的举证资料。这些资料能够证明企业具备合法从事国际运输业务的资格。
- 在学习过程中，要清楚不同类型运输工具可能需要的不同资质文件，并且能够准确识别这些文件的真伪和有效性。
（二）政府批文
- 对于政府服务业务，政府批文的完整性和合规性是关键。要了解批文的审批流程、有效期等重要信息。
- 可以通过模拟税务机关审核的场景，练习对批文的审查能力。
四、税务机关对免税条款的审核重点
（一）业务的真实性
- 税务机关会重点审核企业的业务是否真实发生。例如，在国际运输业务中，是否有实际的运输行程记录，包括航线、货物或旅客清单等。
- 学习时，要掌握如何从企业的账目、合同以及相关票据等方面去核实业务的真实性。
（二）资料的完整性
- 企业提供的举证资料必须完整。如果缺少关键的资质文件或者批文，税务机关很可能不会认可免税申请。
- 要养成整理资料的思维习惯，在复习过程中模拟整理企业的免税业务资料集。
五、应用流程图
（一）国际运输业务免税流程
- 首先企业开展国际运输业务，然后按照规定收集和整理相关的运输资质等举证资料，在纳税申报时提出免税申请，税务机关根据企业提供的资料以及自身的审核重点进行审核，如果审核通过则给予免税待遇。
（二）政府服务免税流程
- 企业提供政府服务并获取相应批文后，在申报纳税时提出免税申请，税务机关审核资料的完整性和业务的真实性等，审核通过则免税。
六、总结
在考前30天冲刺税法科目中的税收协定营业利润免税条款时，要全面掌握国际运输业务和政府服务等不同类型业务的适用条件，认真整理免税业务的举证资料，深入了解税务机关的审核重点，并且牢记应用流程图。通过系统的学习和有效的复习方法，提高对这部分知识的掌握程度，从而在考试中取得更好的成绩。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
