距离2025年中级会计职称考试仅剩3天，经济法作为备考的重点之一，其中企业所得税纳税调整项目计算表的设计显得尤为重要。本文将围绕“收入类调整（视同销售 +/-）、扣除类调整（限额扣除 +/-）、资产类调整（折旧差异 +/-）”的计算表设计进行详细讲解，并附上典型业务调整示例，助您在考前迅速掌握这一关键考点。
一、收入类调整（视同销售 +/-）
视同销售是指企业在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。在计算企业所得税时，需要将这些视同销售的收入计入应纳税所得额。
设计计算表时，应包括以下内容：
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视同销售收入项目：明确列出各类视同销售的商品或劳务名称、数量、单价、金额等。
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视同销售成本项目：对应列出各类视同销售的商品或劳务的成本。
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视同销售税金项目：计算并列出各类视同销售应缴纳的税金。
通过以上项目的计算，可以得出视同销售的纳税调整金额。
二、扣除类调整（限额扣除 +/-）
限额扣除是指企业在计算应纳税所得额时，某些支出项目按照税法规定的限额进行扣除。超过限额的部分不得在税前扣除，需要进行纳税调整。
设计计算表时，应包括以下内容：
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限额扣除项目：明确列出各类限额扣除的支出项目名称、限额标准、实际发生额等。
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超限扣除金额项目：计算并列出各类限额扣除支出项目的超限金额。
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纳税调整金额项目：根据超限金额计算纳税调整金额。
通过以上项目的计算，可以得出限额扣除的纳税调整金额。
三、资产类调整（折旧差异 +/-）
折旧差异是指企业会计上计提的折旧与税法规定计提的折旧之间的差异。在计算企业所得税时，需要将这些差异进行调整。
设计计算表时，应包括以下内容：
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折旧差异项目：明确列出各类资产的名称、原值、会计折旧年限、税法折旧年限、会计折旧额、税法折旧额等。
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折旧差异金额项目：计算并列出各类资产的折旧差异金额。
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纳税调整金额项目：根据折旧差异金额计算纳税调整金额。
通过以上项目的计算，可以得出资产类调整的纳税调整金额。
四、典型业务调整示例
为了更好地理解上述计算表的设计和应用，以下提供一个典型业务调整示例：
某企业将自产产品作为福利发放给员工，该产品市场售价为10万元，成本为6万元。该企业会计上未作销售处理，但税法上应视同销售。假设该企业适用的增值税税率为13%。
根据上述信息，可以设计如下计算表：
视同销售收入项目：10万元
视同销售成本项目：6万元
视同销售税金项目：10万元 × 13% = 1.3万元
纳税调整金额项目：（10万元 - 6万元） - 1.3万元 = 2.7万元
通过以上计算，可以得出该视同销售业务的纳税调整金额为2.7万元。
总之，在设计企业所得税纳税调整项目计算表时，应明确列出各类调整项目的名称、金额、税金等，并根据税法规定进行计算和调整。通过典型业务调整示例的练习，可以更好地理解和应用计算表的设计方法。希望本文能助您在2025年中级会计职称考试中取得好成绩！
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