一、引言
在初级会计职称的经济法基础部分，企业所得税是一个重要的考点，而其中的境外所得抵免限额计算更是让不少考生感到头疼。今天我们就来详细解读这一知识点，帮助大家攻克难关。
二、分国不分项计算原则
企业所得税境外所得抵免限额的计算遵循分国不分项的原则。这意味着对于企业在不同国家取得的境外所得，要分别计算其抵免限额。
计算公式为：境外所得 × 25% 。这里的 25% 是我国企业所得税的税率。
例如，某企业在 A 国取得境外所得 100 万元，在 B 国取得境外所得 200 万元。那么 A 国的抵免限额为 100 × 25% = 25 万元，B 国的抵免限额为 200 × 25% = 50 万元。
三、与实际缴纳税额的比较
计算出抵免限额后，需要将其与企业在境外实际缴纳的税额进行比较。
如果实际缴纳税额小于抵免限额，那么企业可以在境内应纳税额中抵免实际缴纳的税额。
比如，上述企业在 A 国实际缴纳税额为 20 万元，小于抵免限额 25 万元，所以在境内计算应纳税所得额时可以抵免 20 万元。
如果实际缴纳税额大于抵免限额，那么企业可以在境内应纳税额中抵免抵免限额的金额。
假设该企业在 B 国实际缴纳税额为 60 万元，大于抵免限额 50 万元，此时在境内只能抵免 50 万元。
四、结转年限
对于企业在境外超过抵免限额缴纳的税额，可以在以后 5 个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
例如，某年度企业在某国实际缴纳税额超过抵免限额 10 万元，在接下来的 5 年内，如果有抵免限额余额，就可以用来抵补这 10 万元。
五、学习方法
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理解原理
首先要深入理解境外所得抵免限额计算的目的和意义，明确是为了避免国际重复征税，促进企业的跨国经营。 -
多做练习
通过大量的练习题来熟悉计算过程和各种情况的处理方式，提高解题的速度和准确性。 -
总结归纳
将不同国家的境外所得计算案例进行总结归纳，找出规律和特点，加深记忆。 -
结合实际
结合实际企业的跨国经营案例来理解这一知识点，增强对知识的实际应用能力。
六、总结
企业所得税境外所得抵免限额的计算是初级会计职称考试中的一个难点，但只要我们掌握分国不分项的计算原则，熟悉与实际缴纳税额的比较方法以及结转年限的规定，并通过有效的学习方法进行学习和练习，就能够顺利攻克这一考点，在考试中取得好成绩。
希望大家都能认真备考，顺利通过初级会计职称考试！
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