在中级会计实务的备考中，所得税与金融工具列报的联动处理是一个重要且有一定难度的部分。特别是在 2025 年 7 - 8 月的跨章综合期，对于“其他债权投资公允价值变动→其他综合收益→递延所得税负债”这一连串的联动影响以及其特殊处理的掌握至关重要。
首先，我们来了解一下“其他债权投资公允价值变动”。当其他债权投资的公允价值发生变化时，其变动金额应计入其他综合收益。这是因为其他债权投资是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
接着，由于公允价值的变动产生了暂时性差异。在这种情况下，需要确认递延所得税负债。但这里有一个特殊之处，就是该差异不影响当期损益。
在学习这一知识点时，我们可以采用以下方法：
对于概念的理解，要通过具体的案例来加深印象。比如，假设某企业持有一项其他债权投资，初始成本为 100 万元，后续公允价值上升至 120 万元。那么这 20 万元的增值部分应计入其他综合收益。
在计算递延所得税负债时，要清楚使用的是对应其他综合收益的税率。同时，要明白为什么这一差异不影响当期损益。这是因为其他综合收益本身就不是当期损益的组成部分，而是所有者权益的一部分。
为了更好地掌握这一考点，还需要多做练习题。通过大量的习题，熟悉各种可能的情境和数据，提高解题的速度和准确性。
总之，在中级会计实务的备考中，对于所得税与金融工具列报联动处理这一复杂的知识点，需要我们耐心钻研，通过理解概念、结合案例、多做练习等方式，将其牢牢掌握，为顺利通过考试打下坚实的基础。
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