一、总述
在初级会计职称的备考中，会计实务部分的资产减值与利润表相关内容是重点也是难点。特别是存货跌价准备计提对营业利润的影响以及所得税费用的跨期调整流程，需要我们深入理解相关知识点并掌握正确的学习方法。
二、知识点内容及学习方法
（一）存货跌价准备计提对营业利润的影响
1. 知识点内容
- 当存货的成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。例如，某企业有一批原材料，成本为1000元，由于市场行情变化，其可变现净值经计算为800元，那么就需要计提200元的存货跌价准备。
- 计提存货跌价准备时，会计分录为：借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”。这个分录会影响当期的利润表。因为“资产减值损失”是损益类科目，会增加当期的费用，从而减少营业利润。
2. 学习方法
- 理解概念：首先要深刻理解存货跌价准备的概念以及可变现净值的计算方法。可以通过多做练习题，不同类型的存货计算可变现净值来加深印象。
- 实例分析：结合实际的企业案例进行分析，比如查看上市公司的财务报表中关于存货跌价准备的计提情况，了解其对企业营业利润的影响。
（二）所得税费用的跨期调整流程
1. 知识点内容
- 存货跌价准备计提后，会影响会计利润，但税法上对于存货的计价通常是按照历史成本原则，在实际发生减值损失时才允许税前扣除。这就导致了会计利润和应纳税所得额之间的差异。例如，企业计提了存货跌价准备100万元，在计算会计利润时已经扣除了这100万元，但在计算应纳税所得额时不能扣除，从而形成了可抵扣暂时性差异。
- 跨期调整时，在计算当期的所得税费用时，要根据应纳税所得额和适用税率计算出应交所得税，同时要考虑递延所得税资产或负债的变动。如果存在可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产，会计分录为：借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。这个过程涉及到对以前期间和未来期间的调整。
2. 学习方法
- 对比学习：将会计上的处理和税法上的规定进行对比，找出差异点，这样能更清晰地理解跨期调整的原因。
- 流程梳理：绘制跨期调整的流程图，从存货跌价准备的计提开始，到计算应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债的确认，最后到所得税费用的计算，逐步梳理每个环节的关系。
三、总结
在备考初级会计职称时，对于资产减值与利润表中存货跌价准备计提对营业利润的影响及所得税费用的跨期调整流程这一知识点，要全面掌握相关概念、会计分录以及计算方法。通过多做练习题、分析实际案例、对比会计与税法规定等方式加深理解，这样才能在考试中准确作答相关题目。
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