在注册会计师考试的税法科目中，税收协定里的常设机构利润归属以及预约定价安排是一个较为重要且具有一定难度的考点。对于强化阶段的考生来说，深入理解和掌握这一知识点尤为关键。
一、预约定价安排（APA）在常设机构利润归属中的应用流程
首先，要明确预约定价安排的基本概念。预约定价安排是企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。
在常设机构利润归属方面，应用流程通常包括以下几个步骤：
1. 预备会谈：企业向税务机关表达预约定价安排的意向，税务机关根据企业的基本情况决定是否受理。
2. 正式申请：企业提交正式的预约定价安排申请报告，包括企业的组织架构、关联交易情况、功能风险分析等。
3. 审核评估：税务机关对企业提交的申请进行审核评估，重点关注关联交易是否符合独立交易原则。
4. 谈签意向：税务机关与企业就预约定价安排的初步结果进行协商，达成谈签意向。
5. 签订协议：双方就预约定价安排的细节进一步磋商，最终签订正式的预约定价安排协议。
6. 监控执行：税务机关对预约定价安排的执行情况进行监控，企业需按照协议约定进行关联交易定价。
二、APA 申请的关键资料
-
功能风险分析
- 对企业及其关联方在关联交易中的功能进行详细分析，包括研发、生产、销售、市场推广等方面的职能分配。
- 评估企业承担的风险，如市场风险、信用风险、研发风险等。
- 通过功能风险分析，确定企业在关联交易中的合理利润水平。
-
可比交易数据
- 收集与关联交易具有相似条件和市场环境的可比非关联交易数据。
- 可比交易数据可以来自公开市场、行业报告、企业自身的历史交易数据等。
- 对可比交易数据进行合理的调整和分析，以确保其与关联交易的可比性。
三、APA 对企业税务确定性的提升作用
-
降低税务风险
- 预约定价安排明确了企业关联交易的定价原则和方法，减少了税务机关与企业之间因定价问题产生的争议。
- 企业可以提前预知其关联交易的税务处理结果，避免了潜在的税务风险。
-
稳定财务预期
- 有了预约定价安排的保障，企业可以更加准确地预测其未来的税务成本和利润水平，有助于制定合理的经营决策和财务规划。
-
提升企业形象和信誉
- 积极参与预约定价安排的企业通常会被视为遵守税法、规范经营的企业，有助于提升企业在税务机关和社会公众中的形象和信誉。
四、申请路线图
-
前期准备
- 组建专业的税务团队，包括财务人员、税务顾问等。
- 对企业的关联交易情况进行全面梳理和分析，收集相关数据和资料。
-
与税务机关沟通
- 主动向税务机关咨询预约定价安排的相关政策和程序。
- 参加税务机关组织的培训和辅导，了解申请要求和注意事项。
-
提交申请
- 按照税务机关的要求编制申请报告，并提交相关资料。
- 积极配合税务机关的审核评估工作，及时提供补充资料和说明。
-
谈签协议
- 与税务机关就预约定价安排的初步结果进行协商，提出合理的意见和建议。
- 在谈签过程中，充分关注企业的利益和需求，争取达成双方都能接受的协议。
-
执行协议
- 严格按照预约定价安排协议的约定进行关联交易定价和税务处理。
- 定期向税务机关报告协议的执行情况，接受税务机关的监督和管理。
总之，在强化阶段备考注册会计师税法科目时，考生要重点关注税收协定中常设机构利润归属预约定价安排这一考点，通过深入理解其应用流程、掌握关键资料、明确提升作用和熟悉申请路线图，为顺利通过考试打下坚实的基础。
以上就是关于这一考点的详细解析，希望能对大家的备考有所帮助。
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
