在中级会计职称备考过程中，跨章整合知识点是考生们需要重点关注的部分。特别是在资产减值损失对所得税费用的影响这一考点上，理解并掌握相关计算与分录显得尤为重要。本文将详细讲解如何计算可抵扣暂时性差异，并演示递延所得税资产的确认分录及利润表中所得税费用的勾稽关系。
一、资产减值损失与可抵扣暂时性差异
资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。当资产发生减值时，会计上需要确认相应的资产减值准备，这会导致会计利润的减少。然而，在税务上，资产减值准备通常是不允许税前扣除的，因此形成了可抵扣暂时性差异。
二、计算可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异的计算公式为：可抵扣暂时性差异 = 资产减值准备余额 × 税率。这里的税率指的是企业适用的所得税税率。通过这个公式，我们可以计算出由于资产减值准备导致的可抵扣暂时性差异金额。
三、递延所得税资产的确认分录
当确认可抵扣暂时性差异后，企业需要确认相应的递延所得税资产。递延所得税资产的确认分录为：借：递延所得税资产；贷：所得税费用——递延所得税费用。这个分录反映了企业由于可抵扣暂时性差异而确认的递延所得税资产，以及相应的所得税费用的减少。
四、利润表中所得税费用的勾稽关系
在利润表中，所得税费用是由当期所得税和递延所得税两部分组成的。其勾稽关系可以表示为：所得税费用 = 当期所得税 + 递延所得税。当期所得税是指企业根据税法规定计算出的当期应交所得税；递延所得税则包括递延所得税资产和递延所得税负债的变动影响。通过这个勾稽关系，我们可以清晰地看到所得税费用与当期所得税、递延所得税之间的关联。
五、备考建议
在备考中级会计职称时，考生们需要重点关注资产减值损失与所得税费用影响的考点。建议考生们通过做题、模拟等方式，熟练掌握可抵扣暂时性差异的计算、递延所得税资产的确认分录以及利润表中所得税费用的勾稽关系。同时，考生们还需要注意与其他相关章节的整合，形成完整的知识体系。
总之，掌握资产减值损失对所得税费用的影响是中级会计职称备考过程中的重要一环。通过理解相关概念、掌握计算方法和分录技巧，考生们可以更好地应对这一考点的挑战。
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