在企业所得税纳税申报中，A105000《纳税调整项目明细表》是一个至关重要的表格，它记录了企业在会计利润基础上需要进行的各项纳税调整。其中，“业务招待费”和“广宣费”（广告费和业务宣传费）是两个常见的调整项目。本文将详细解析这两项费用在A105000表中的行次填报方法，以及如何与会计实务数据进行核对。
一、业务招待费的行次填报与核对
- 行次填报规则：
- 根据税法规定，业务招待费的扣除有两个限制：一是实际发生额的60%，二是当年销售（营业）收入的5‰。企业应在这两个限额中选择较小者作为扣除限额。
- 在A105000表中，业务招待费通常填写在“业务招待费支出”这一行次。需要分别列示实际发生额、扣除限额以及纳税调增额。
- 核对会计实务数据：
- 首先，从企业的会计账簿中获取业务招待费的实际发生额。
- 然后，计算销售（营业）收入的5‰作为扣除限额，并与实际发生额的60%进行比较，取较小值作为扣除限额。
- 最后，将实际发生额与扣除限额进行比较，超出部分即为纳税调增额。
二、广宣费的行次填报与核对
- 行次填报规则：
- 广宣费的扣除限额通常为当年销售（营业）收入的15%（特殊行业可能有不同比例）。
- 在A105000表中，广宣费填写在“广告费和业务宣传费支出”这一行次。需要列示实际发生额、扣除限额以及纳税调增或调减额。
- 核对会计实务数据：
- 从会计账簿中获取广宣费的实际发生额。
- 计算销售（营业）收入的15%作为扣除限额。
- 将实际发生额与扣除限额进行比较，超出部分为纳税调增额；若实际发生额小于扣除限额，则可能存在以前年度结转的广宣费，可在此行次进行调减。
三、注意事项
- 在填报A105000表时，务必确保数据的准确性，避免因数据错误导致的税务风险。
- 由于税法规定可能会有所变动，建议在填报前查阅最新的税法规定或咨询专业税务人员。
- 对于业务招待费和广宣费的扣除限额计算，应严格按照税法规定的比例进行，不得随意调整。
通过以上讲解，相信大家已经对企业所得税纳税调整明细表中“业务招待费”和“广宣费”的行次填报与会计实务数据的核对方法有了更深入的了解。在备考初级会计职称时，掌握这些知识点是非常必要的，它们不仅关系到企业所得税的正确申报，也是会计实务中的重要内容。希望大家能够认真学习，顺利通过考试！
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
