在中级会计职称的备考中，财务管理是非常重要的一部分，其中现金预算编制更是关键考点。在考前20天这个关键的冲刺阶段，对于现金预算编制中的误差调整策略以及临时借款与提前还款决策需要着重掌握。
一、现金预算编制中的误差调整策略
1. 建立“现金余缺±10%以内微调，超过10%重新评估融资方案”的调整机制
- 知识点内容：
- 当现金余缺在±10%以内时，说明企业的现金状况处于相对稳定的状态。这种情况下，可以采用微调的方式。例如，如果现金余缺略高于预期，可能可以对一些小额的支出计划进行提前或者优化，像办公用品采购可以从分散采购改为集中采购以获取批量折扣；如果是现金余缺略低于预期，可以对某些非紧急的支出进行适当的推迟，如员工培训中的部分非核心课程可以推迟到下期进行。
- 而当现金余缺超过10%时，这表明企业的现金状况出现了比较大的波动。此时重新评估融资方案是非常必要的。如果现金余缺大幅高于预期，可能意味着企业之前的融资规模过大，需要考虑提前偿还部分债务或者减少新的融资计划；反之，如果现金余缺大幅低于预期，可能需要增加融资渠道，如申请短期银行贷款或者加快应收账款的催收等。
- 学习方法：
- 理解概念：首先要深刻理解这个调整机制背后的逻辑，即维持企业现金流量的稳定。可以通过实际案例来加深理解，比如分析一些企业在不同经营周期下的现金预算情况。
- 记忆关键数据：将±10%这个关键数据牢记于心，并且能够熟练运用到各种计算和分析场景中。
- 练习题目：做一些关于现金预算编制以及误差调整的练习题，在练习中掌握如何根据给定的现金余缺情况进行正确的调整操作。
二、临时借款与提前还款的决策依据
1. 知识点内容：
- 临时借款决策依据：
- 当企业的现金预算显示现金短缺且无法通过内部的资金调配（如推迟支出、加快收款等）来解决时，就需要考虑临时借款。此时要考虑借款的成本，包括利息费用以及借款手续费用等。同时，还要考虑借款的期限是否与企业的资金需求周期相匹配。例如，如果是短期的季节性资金需求，就应该选择短期借款方式；如果是由于长期项目的资金投入导致的短缺，可能需要考虑长期借款或者股权融资等其他方式。
- 另外，企业的信用状况也会影响临时借款的决策。如果企业信用良好，在银行等金融机构的借款额度较高且借款利率较低，那么临时借款就相对容易实现。
- 提前还款决策依据：
- 从成本角度看，如果市场利率下降，企业之前的借款利率相对较高时，提前还款可以减少利息支出。同时，企业的资金状况也是一个重要因素。如果企业在某个时期有大量的闲置资金，并且没有更好的投资回报率的项目，提前还款也是一种合理的选择。
- 但是，提前还款可能存在一些违约成本，比如需要支付违约金等，这些也需要在决策时考虑进去。
2. 学习方法：
- 对比分析：将临时借款和提前还款的决策依据进行对比，明确它们在不同情况下的适用性。
- 案例研究：通过研究实际企业的财务决策案例，掌握如何综合考虑各种因素进行临时借款和提前还款的决策。
- 模拟计算：做一些模拟的计算题目，计算不同借款金额、利率、期限以及提前还款违约金等情况下的成本和收益，从而加深对决策依据的理解。
总之，在考前20天，要重点关注财务管理中现金预算编制中的误差调整策略以及临时借款与提前还款决策这些考点。通过深入理解知识点内容、运用有效的学习方法并进行大量的练习，能够在考试中更好地应对相关题目，提高备考的成功率。
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