在2025年中级会计职称考试前的10天巩固提升期，经济法中的企业重组税务处理是非常重要的考点。
一、企业合并（特殊性税务处理）
1. 知识点内容
- 特殊性税务处理下，企业合并时，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。
- 例如，A公司吸收合并B公司，B公司的股东原本持有B公司股权的成本是100万元，在特殊性税务处理下，他们取得A公司股权的计税基础也是100万元；A公司接受B公司的资产和负债，按照B公司原来的计税基础入账。
2. 学习方法
- 理解记忆为主。可以通过多做几道类似的案例题，加深对这种计税基础确定方式的理解。
- 对比学习。与一般性税务处理对比，明确特殊性税务处理在计税基础确定上的独特之处。
二、资产转让（一般性税务处理）
1. 知识点内容
- 在一般性税务处理中，企业转让资产时，应按照市场公平交易价格确定计税基础。转让方应确认资产转让所得或损失。
- 比如，C公司将一台设备以高于账面价值的价格转让给D公司，C公司就要按照转让价格减去设备的账面价值和相关税费后的余额确认资产转让所得，并计入应纳税所得额。
2. 学习方法
- 结合实际案例。可以找一些企业真实的资产转让案例进行分析，熟悉税务处理的流程。
- 关注税收政策的变化。因为税收政策可能会根据经济发展情况进行调整，要确保自己学习的是最新的规定。
三、重组日会计处理与税务申报的协同
1. 知识点内容
- 在企业重组过程中，会计处理和税务申报需要协同。例如在企业合并时，会计上可能按照权益结合法或购买法进行账务处理，而税务上要按照特殊性或一般性税务处理规定计算纳税。两者的时间节点（重组日）、计税依据等都需要相互匹配。
2. 学习方法
- 建立思维导图。将会计处理和税务申报的各个环节以及它们之间的关系用思维导图的形式展现出来，便于整体把握。
- 模拟操作。模拟企业的重组过程，分别进行会计处理和税务申报，找出可能存在的问题并解决。
四、纳税调整关键点
1. 知识点内容
- 纳税调整的关键点在于准确识别会计利润与应纳税所得额之间的差异。在企业重组中，像资产的计税基础与账面价值的差异、特殊业务处理下的税收优惠与会计处理的差异等都可能导致纳税调整。
2. 学习方法
- 多做练习题中的纳税调整计算。通过大量的练习，掌握不同情况下的调整方法和金额计算。
- 查看税务部门的官方解释和案例库。从中获取官方对于纳税调整的指导意见和实际操作案例。
总之，在考前10天的巩固提升期，要重点关注企业重组税务处理中的这些知识点，通过有效的学习方法掌握它们，提高考试通过的概率。
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