一、引言
在注册会计师审计科目的备考中，职业道德下的审计项目组职责分工是一个重要的考点。它贯穿于整个审计过程，对于保证审计质量、防范风险有着关键的意义。
二、知识点内容
- 项目合伙人职责
- 项目合伙人是对审计项目负最终责任的人员。他/她需要制定整体的审计策略，包括确定审计范围、时间安排和方向等。例如，在对一家大型企业进行年度审计时，项目合伙人要根据企业的业务规模、行业特点等因素来规划是进行全面审计还是抽样审计。
- 要对重大审计问题做出决策。如果在审计过程中发现企业存在重大的会计估计变更且可能影响财务报表的公允性，项目合伙人要权衡不同的处理方式并做出最终决定。
- 负责与治理层进行沟通。这包括向治理层汇报审计计划的进展情况、审计中发现的重要问题等。
- 经理职责
- 经理主要负责组织和指导具体的审计工作。他们要将项目合伙人的审计策略细化为具体的审计程序。比如，在金融工具审计中，经理要安排专员去检查金融资产的分类是否正确，这就需要制定详细的工作底稿模板，指导专员如何获取相关证据。
- 对审计工作底稿进行复核。这是保证审计质量的重要环节。经理要检查专员编制的底稿是否完整、准确地记录了审计过程和结论。
- 协调项目组内部的资源分配。如果同时有多个审计项目在进行，经理要根据项目的紧急程度和重要性合理分配人力、物力资源。
- 专员职责
- 专员是具体执行审计任务的人员。他们要按照经理的指示执行各项审计程序。例如，在跨境合并审计中，专员需要收集不同国家的会计准则相关文件，核实合并报表是否按照正确的会计准则编制。
- 收集和整理审计证据。专员要深入企业的各个部门，获取相关的会计凭证、合同等文件，并将其整理成规范的审计证据。
- 复杂业务的职责增强机制
- 在金融工具审计方面，由于金融工具的复杂性，项目合伙人要加强对整个审计过程的把控。经理要组织专员进行专门的金融工具知识培训，确保专员能够准确识别和评估金融工具的风险。专员则要更加细致地检查金融工具的估值模型、交易对手信用等情况。
- 跨境合并审计中，项目合伙人要协调不同国家的审计团队或者外部专家的工作。经理要关注各国会计准则的差异，指导专员进行有效的差异调整和报表合并。
三、学习方法
- 理解记忆
- 要深入理解每个角色在审计项目中的职能和重要性，而不是单纯地死记硬背职责清单。可以通过实际案例来加深理解，比如分析一些知名企业的审计失败案例，看看其中是否存在项目组职责不清的问题。
- 绘制图表
- 绘制项目组职责分工的图表，将项目合伙人、经理、专员的职责分别列出来，并用箭头表示他们之间的工作流程和信息传递关系。这有助于直观地掌握知识点。
- 模拟练习
- 进行模拟审计项目的练习，在练习过程中按照职责分工安排人员进行工作，体会不同角色的工作内容和面临的问题。
四、职责不清导致的审计程序遗漏风险
如果项目组职责不清，可能会导致审计程序遗漏。例如，在金融工具审计中，如果专员不清楚自己是否需要对衍生金融工具的流动性风险进行评估，就可能不会执行相关的审计程序。这会使得审计报告存在缺陷，影响审计质量，甚至可能导致注册会计师承担法律责任。
五、分工表模板
| 角色 | 主要职责 |
|---|---|
| 项目合伙人 | 制定审计策略、决策重大问题、与治理层沟通等 |
| 经理 | 细化审计程序、复核工作底稿、协调资源分配等 |
| 专员 | 执行审计程序、收集整理证据等 |
六、总结
在注册会计师审计科目的基础阶段备考中，要重视职业道德下的审计项目组职责分工这个考点。通过深入理解知识点内容、采用有效的学习方法、认识到职责不清的风险以及利用分工表模板等方式，能够更好地掌握这一考点，为后续的备考和考试打下坚实的基础。
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