距离2025年中级会计职称考试仅剩3天，考生们已经进入最后的强化冲刺阶段。在经济法的备考中，企业所得税纳税调整项目是一个重点且复杂的考点。本文将详细介绍如何设计“纳税调整计算表：收入类调整（+ 视同销售）、扣除类调整（+ 超支费用）、资产类调整（+ 减值准备）”，并附上Excel公式自动计算模板，帮助考生快速掌握这一考点。
一、企业所得税纳税调整项目概述
企业所得税纳税调整项目是指企业在计算应纳税所得额时，需要对会计利润进行调整的项目。调整项目主要包括收入类调整、扣除类调整和资产类调整。正确理解和应用这些调整项目，对于准确计算企业所得税至关重要。
二、设计纳税调整计算表
- 收入类调整（+ 视同销售）
收入类调整主要包括视同销售收入和视同销售成本。视同销售收入是指企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人、用于职工福利等，应视同销售处理。视同销售成本则是视同销售货物的成本。
在纳税调整计算表中，可以设置以下公式计算视同销售收入和视同销售成本：
视同销售收入 = 视同销售数量 × 视同销售单价
视同销售成本 = 视同销售数量 × 视同销售成本单价
- 扣除类调整（+ 超支费用）
扣除类调整主要包括超支费用和不允许扣除的费用。超支费用是指企业在计算应纳税所得额时，超过税法规定标准的部分。不允许扣除的费用是指税法明确规定不得在税前扣除的费用。
在纳税调整计算表中，可以设置以下公式计算超支费用和不允许扣除的费用：
超支费用 = 实际发生费用 - 税法规定标准费用
不允许扣除的费用 = 不允许扣除的费用金额
- 资产类调整（+ 减值准备）
资产类调整主要包括资产减值准备和资产折旧摊销。资产减值准备是指企业对各项资产计提的减值准备。资产折旧摊销是指企业对固定资产和无形资产计提的折旧和摊销。
在纳税调整计算表中，可以设置以下公式计算资产减值准备和资产折旧摊销：
资产减值准备 = 资产账面价值 - 资产可收回金额
资产折旧摊销 = 资产原值 - 资产净值
三、Excel公式自动计算模板
为了帮助考生快速计算纳税调整项目，本文附上Excel公式自动计算模板。考生只需将相关数据输入模板，即可自动计算出纳税调整金额。
模板包括以下公式：
- 视同销售收入：=SUM(A2:A10)*B2
- 视同销售成本：=SUM(A2:A10)*C2
- 超支费用：=D2-E2
- 不允许扣除的费用：=F2
- 资产减值准备：=G2-H2
- 资产折旧摊销：=I2-J2
四、总结
企业所得税纳税调整项目是经济法备考中的重点和难点。通过设计纳税调整计算表和应用Excel公式自动计算模板，考生可以快速掌握这一考点，提高备考效率。希望本文对考生有所帮助，祝大家考试顺利！
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