一、引言
在中级会计实务的备考中，所得税与金融工具列报的差异处理是一个重要且有一定难度的部分。特别是在处理“其他权益工具投资公允价值变动→其他综合收益→所得税影响”这种较为复杂的情况时，需要我们深入理解相关知识点并掌握正确的列示方法。
二、知识点内容
（一）其他权益工具投资公允价值变动
其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益。这是因为其他权益工具投资属于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
（二）所得税影响
当其他权益工具投资公允价值发生变动时，会产生暂时性差异。但是由于其计入其他综合收益，所以相应的递延所得税也应计入其他综合收益。例如，如果其他权益工具投资公允价值上升，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，借记“其他综合收益”，贷记“递延所得税负债”。
（三）所有者权益变动表中的列示方法
在所有者权益变动表中，要将其他综合收益的变动情况进行单独列示。对于因其他权益工具投资公允价值变动及所得税影响导致的部分，要按照规定的格式准确填写。一般来说，会在所有者权益变动表的“其他综合收益”项目下，分别列示其本期增减变动的金额，包括公允价值变动的金额以及由此产生的递延所得税影响的金额。
三、学习方法
（一）理论理解
首先要对会计准则中关于其他权益工具投资、所得税处理以及所有者权益变动表的规定进行仔细研读，理解其背后的原理。可以通过阅读官方教材和相关会计准则条文来加深认识。
（二）案例分析
多做一些实际的案例题目，通过具体的数据和业务场景来熟悉处理流程。比如，自己设定不同公允价值变动的情况，计算应纳税暂时性差异和递延所得税负债，然后在所有者权益变动表中进行列示练习。
（三）对比学习
将其他权益工具投资与交易性金融资产等其他金融工具在公允价值变动和所得税处理上进行对比，找出异同点，这样有助于更清晰地掌握这一特殊金融工具的处理方式。
（四）总结归纳
在学习过程中不断总结规律和易错点，形成自己的知识体系。可以将相关知识点整理成表格或者思维导图，方便复习回顾。
四、总结
总之，对于中级会计实务中所得税与金融工具列报差异处理这一考点，尤其是涉及其他权益工具投资公允价值变动及相关所得税影响在所有者权益变动表中的列示，需要我们扎实掌握相关知识点，并通过有效的学习方法进行巩固提高。只有这样，在考试中才能准确应对相关题目，取得好成绩。
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