随着2025年9月中级会计职称考试的临近，经济法中企业所得税境外所得抵免的计算成为了考生们关注的焦点。特别是“境外分公司盈利200万元，境外税率20%，境内税率25%”这一经典题型，不仅考察了考生对抵免限额的计算能力，还涉及到了实际应纳税额的确定以及多缴税款的结转规则。本文将围绕这一考点进行详细的解析。
一、抵免限额的计算
抵免限额是指企业来源于境外的所得，按照我国企业所得税法的规定计算的应纳税额。其计算公式为：抵免限额=境外应纳税所得额×境内适用税率。
在本题中，境外分公司盈利200万元，境内税率为25%，因此抵免限额=200×25%=50万元。
二、实际应纳税额的计算
实际应纳税额是指企业来源于境外的所得，在境外实际缴纳的所得税额。在本题中，境外税率为20%，因此实际应纳税额=200×20%=40万元。
三、多缴税款的结转规则
当实际应纳税额低于抵免限额时，企业可以将实际应纳税额全部抵免，不足部分可在以后5个纳税年度内结转抵免。在本题中，由于实际应纳税额40万元低于抵免限额50万元，因此企业可以全额抵免，并将剩余的10万元结转至以后年度抵免。
四、学习方法建议
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理解公式：考生需熟练掌握抵免限额的计算公式，并理解其背后的逻辑。
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多做练习：通过大量的练习，提高对不同题型的应对能力。
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关注政策变化：企业所得税法可能会随着时间的推移而发生变化，考生需关注最新的政策动态。
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总结规律：在练习过程中，注意总结解题规律和技巧，提高解题效率。
五、结语
企业所得税境外所得抵免的计算是中级会计职称考试经济法部分的一个重要考点。通过本文的解析，相信考生们对这一考点有了更深入的理解。在备考过程中，考生们还需结合自己的实际情况，制定合理的复习计划，确保在考试中取得好成绩。
最后，祝愿所有考生在2025年9月的中级会计职称考试中顺利通过，取得优异的成绩！
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