专项突破之风险计量 ：预期信用损失（ECL）模型第 208 讲：掌握 IFRS 9 下三阶段减值模型的应用场景及计算步骤

在银行从业资格考试中，风险计量是一个重要的考点，尤其是预期信用损失（ECL）模型。IFRS 9 是国际财务报告准则第9号，规定了金融工具的分类和计量方法，其中三阶段减值模型是其核心内容之一。本文将详细介绍 IFRS 9 下三阶段减值模型的应用场景及计算步骤，帮助考生更好地掌握这一知识点。

一、IFRS 9 下三阶段减值模型概述

IFRS 9 规定，金融机构需要对金融资产的信用风险进行评估，并根据评估结果将其分为三个阶段：第一阶段、第二阶段和第三阶段。每个阶段的减值计算方法和适用场景有所不同。

二、三阶段减值模型的应用场景

1. 第一阶段

• 应用场景：适用于信用风险没有显著增加的金融资产。
• 特点：金融资产的违约概率（PD）和违约损失率（LGD）保持不变，仅需要考虑未来12个月内的预期信用损失。
• 计算步骤：
  1. 计算未来12个月内的预期信用损失（ECL12M）。
  2. 将 ECL12M 乘以金融资产的账面价值，得到减值准备。

1. 第二阶段

• 应用场景：适用于信用风险显著增加但尚未违约的金融资产。
• 特点：金融资产的违约概率（PD）和违约损失率（LGD）可能会发生变化，需要考虑整个存续期内的预期信用损失。
• 计算步骤：
  1. 计算整个存续期内的预期信用损失（ECL Lifetime）。
  2. 将 ECL Lifetime 乘以金融资产的账面价值，得到减值准备。

1. 第三阶段

• 应用场景：适用于已经违约的金融资产。
• 特点：金融资产的违约概率（PD）和违约损失率（LGD）已经发生显著变化，需要全额计提减值准备。
• 计算步骤：
  1. 计算金融资产的剩余账面价值。
  2. 根据违约后的实际情况，计算应计提的减值准备。
  3. 将减值准备与剩余账面价值进行比较，取较大值作为最终的减值准备。

三、计算步骤详解

1. 确定金融资产的信用风险阶段

• 根据金融资产的信用风险变化情况，判断其所属的阶段。

1. 计算预期信用损失（ECL）

• 第一阶段：ECL12M = PD * LGD * EAD * 12/12
• 第二阶段：ECL Lifetime = PD * LGD * EAD
• 第三阶段：ECL Lifetime = PD * LGD * 剩余账面价值

1. 计提减值准备

• 根据计算得到的 ECL，计提相应的减值准备。

四、备考建议

1. 理解概念：首先要深入理解 IFRS 9 的基本概念和三阶段减值模型的应用场景。
2. 多做练习：通过大量的习题练习，熟悉不同阶段的计算方法和步骤。
3. 案例分析：结合实际案例，分析金融资产的信用风险变化，判断其所属阶段并进行减值计算。
4. 总结归纳：总结各阶段的计算要点和注意事项，形成系统的知识框架。

五、总结

IFRS 9 下的三阶段减值模型是风险计量中的重要内容，掌握其应用场景及计算步骤对于银行从业资格考试至关重要。通过理解概念、多做练习、案例分析和总结归纳，考生可以更好地应对这一考点，提升备考效果。

希望本文能够帮助考生在银行从业资格考试中取得好成绩！

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