在证券从业备考的基础阶段第 26 周，我们聚焦于法律法规中的重要部分——证券服务机构从事证券业务的禁止性规定，尤其是同时为同一客户提供审计与咨询服务、未履行内核程序出具报告的情况，以及相关禁止行为的法律责任条款（证券法第 223 条）。
一、禁止性规定
（一）同时为同一客户提供审计与咨询服务
证券服务机构若同时为同一客户提供审计服务和咨询服务，可能会产生利益冲突。审计的目的是为了提供独立、客观的意见，以评估财务报表的真实性和公允性。而咨询服务则可能涉及到为客户提供战略建议、内部控制设计等，这可能会影响审计人员的独立判断。例如，如果审计人员在为客户提供咨询服务后进行审计，可能会因为之前提供的建议而难以保持完全客观的态度。
（二）未履行内核程序出具报告
内核程序是证券服务机构内部质量控制的重要环节。未履行这一程序就出具报告，意味着报告可能未经充分的审核和把关，其质量和可靠性无法得到保障。比如，在没有对相关数据和资料进行严格核实的情况下就出具报告，可能会给投资者带来误导。
二、法律责任的深度解读（证券法第 223 条）
对于上述禁止性行为，证券法第 223 条明确了相应的法律责任。证券服务机构若违反相关规定，可能会面临责令改正、没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款等处罚。情节严重的，还可能暂停或者撤销相关业务许可。
这一法律条款的设定具有重要意义。一方面，它对证券服务机构起到了威慑作用，促使其严格遵守业务规范，保持独立性和专业性。另一方面，也为投资者提供了法律保障，当投资者因证券服务机构的违规行为遭受损失时，可以通过法律途径追究其责任。
三、学习方法建议
（一）深入理解概念
对于禁止性规定中的关键概念，如审计与咨询服务的独立性、内核程序的作用等，要通过阅读相关法规条文、参考教材以及案例分析来深入理解。
（二）多做练习题
通过大量的练习题，熟悉各种可能的违规情形以及对应的法律责任，提高解题能力和对知识点的应用能力。
（三）关注实际案例
关注证券市场中涉及证券服务机构违规行为的实际案例，了解其违规的具体表现和造成的后果，增强对法律法规的实际感知。
总之，在备考过程中，要高度重视证券服务机构的禁止性规定及相关法律责任条款的学习，通过有效的学习方法掌握知识点，为顺利通过证券从业考试打下坚实的基础。
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