在证券发行注册制的背景下，问询函回复成为了备考过程中的重要环节。本周我们将聚焦于研发费用资本化依据不充分以及关联交易定价公允性存疑这两个常见问题，总结其问题分类及合规回复要点。
一、研发费用资本化依据不充分
（一）问题分类
1. 缺乏明确的研发计划和目标
没有清晰阐述研发项目的具体目标、预期成果以及时间节点，导致难以判断研发费用的合理性。
2. 研发人员工时记录不准确
无法准确区分研发人员与其他人员的工时，影响研发费用的核算精度。
3. 研发设备和材料的投入与项目关联性不足
部分设备和材料的采购未能与研发项目紧密对应，造成资本化依据薄弱。
（二）合规回复要点
1. 提供详尽的研发计划和目标文档
清晰说明研发项目的背景、目的、技术路线、预期成果及市场应用前景等。
2. 规范工时记录和管理制度
建立严格的工时记录机制，定期审核和公示，确保数据的真实性和准确性。
3. 明确研发设备和材料的投入明细
提供详细的采购合同、发票及相关使用记录，证明其直接用于研发项目。
二、关联交易定价公允性存疑
（一）问题分类
1. 定价方法不明确或缺乏合理性
未能清晰说明关联交易的定价依据和方法，或者所选方法不符合行业惯例和市场情况。
2. 缺乏可比交易数据支持
无法提供与关联交易相似的非关联交易数据作为参考，难以证明定价的公允性。
3. 关联方之间的利益输送嫌疑
存在关联方利用控制关系进行利益输送的可能性，导致定价失去公正性。
（二）合规回复要点
1. 明确并解释定价方法和依据
详细阐述关联交易采用的定价方法，如市场价格法、成本加成法等，并解释选择该方法的原因和合理性。
2. 提供充分的可比交易数据
收集并展示与关联交易在交易标的、交易条件等方面相似的非关联交易数据，进行对比分析。
3. 加强内部控制和信息披露
建立健全的内部控制制度，防止关联方利用控制关系损害公司利益，并充分披露关联交易的相关信息，增强透明度。
总之，在应对证券发行注册制的问询函回复时，对于研发费用资本化和关联交易定价这两个方面的问题，考生需要深入理解相关法规和政策，熟练掌握合规回复的要点和技巧。通过不断练习和总结，提高回复的质量和效率，为顺利通过考试打下坚实的基础。
让我们在备考的道路上不断前行，攻克每一个难题，迎接成功的曙光！
喵呜刷题：让学习像火箭一样快速，快来微信扫码，体验免费刷题服务，开启你的学习加速器！
