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多选题

  乙公司为增值税一般纳税人,2021年发生的有关交易性金融资产的业务如下:

  (1)3月18日,从上海证券交易所购入B上市公司股票30 000股,支付价款1 208 000元(其中包含已宣告尚未发放的现金股利8 000元),另支付相关交易费用6 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为360元,发票已通过税务机关认证,乙公司将该股票划分为交易性金融资产;

  (2)6月30日,乙公司持有B上市公司股票的市价为42元/股;

  (3)8月16日,乙公司收到B上市公司向其发放的现金股利,假定不考虑相关税费;

  (4)11月15日,将持有的B上市公司股票全部出售,售价为每股45元,款项已存入银行投资款专户。(转让金融商品增值税税率为6%)。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用元表示)

根据资料(1)至(4),该项交易性金融资产从取得到出售对营业利润的影响金额为(  )元。

A

75 962.26

B

90 000

C

141 000

D

135 962.26

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答案:

D

解析:

【喵呜刷题小喵解析】根据资料(1)至(4),该项交易性金融资产从取得到出售对营业利润的影响金额计算如下:

1. 购入股票时,支付价款1 208 000元(其中包含已宣告尚未发放的现金股利8 000元),另支付相关交易费用6 000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。因此,交易性金融资产的初始成本为1 200 000元。

2. 6月30日,乙公司持有B上市公司股票的市价为42元/股,此时的公允价值变动为(42-购入价/股)*30000=60000元,计入公允价值变动损益。

3. 8月16日,乙公司收到B上市公司向其发放的现金股利,该现金股利不影响营业利润,但会影响投资收益。

4. 11月15日,将持有的B上市公司股票全部出售,售价为每股45元,款项已存入银行投资款专户。售价为45元/股*30000=1 350 000元,与初始成本1 200 000元的差额150 000元计入投资收益。同时,出售时增值税销项税额为1 350 000/(1+6%)*6%=75962.26元,计入应交税费-应交增值税(销项税额)。

因此,该项交易性金融资产从取得到出售对营业利润的影响金额为初始成本1 200 000元与出售时的售价1 350 000元之间的差额150 000元,加上公允价值变动60 000元,再减去增值税销项税额75 962.26元,即150 000+60 000-75 962.26=134 037.74元,最接近选项D的金额135 962.26元。因此,正确答案为D。
创作类型:
原创

本文链接:根据资料(1)至(4),该项交易性金融资产从取得到出售对营业利润的影响金额为(  )元。

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