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单选题

A公司为增值税—般纳税人，2019年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税78万元，以上款项以支票支付。安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2019年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2020年应当计提的折旧额为（　　）万元。

A

215.33

B

172.26

C

200.98

D

196.45

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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：首先，我们需要确定固定资产的入账价值，即购买价款加上安装过程中领用的原材料。本题中，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税78万元，安装过程中领用本公司原材料80万元，因此固定资产的入账价值为600万元+80万元=680万元。接下来，我们需要确定固定资产的折旧年限和折旧方法。本题中，固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。年数总和法是一种加速折旧法，其折旧额逐年递减。然后，我们需要计算2020年应当计提的折旧额。固定资产应当在2019年9月开始计提折旧，第一个折旧年度为2019年9月1日至2020年8月31日，应计提的折旧额为680万元×（1-5%）×5/15=215.33万元。第二个折旧年度为2020年9月1日至2021年8月31日，应计提的折旧额为680万元×（1-5%）×4/15=172.27万元。由于2020年跨越了两个折旧年度，所以2020年应当计提的折旧额为215.33万元×8/12+172.27万元×4/12=200.98万元。因此，正确答案为C选项。
创作类型：
原创

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