多选题

【据最新考纲改编】甲公司为增值税一般纳税人，2020 年发生的有关交易性金融资产业务如下：

　　（1）1 月 3 日，向证券公司存出投资款 2 000 万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票 50 万股，支付价款 500 万元（其中包含已宣告尚未发放现金股利 5 万元），另支付相关交易费用 1.25 万元，支付增值税 0.075 万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

　　（2）3 月 20 日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3 月 31 日，持有的乙上市公司股票公允价值为 480 万元。

　　（3）4 月 30 日，全部出售乙上市公司股票 50 万股，售价为 600 万元，转让该金融商品增值税为 5.66 万元，款项已收到。

　　要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2020年度营业利润的影响额是（）万元。

99.34

98.09

100

94.34

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】本题主要考察的是交易性金融资产的账务处理以及对企业营业利润的影响。根据资料（1），甲公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告尚未发放现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元。甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。因此，甲公司会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本 495.75
应收股利 5
投资收益 1.25
应交税费——应交增值税（进项税额）0.075
贷：其他货币资金 500
资料（2）中，3月20日收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行。此时会计分录为：
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元，由于公允价值变动计入公允价值变动损益，因此会计分录为：
借：公允价值变动损益 15.75
贷：交易性金融资产——公允价值变动 15.75
资料（3）中，4月30日出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。会计分录如下：
借：银行存款 600
贷：交易性金融资产——成本 495.75
——公允价值变动 15.75
投资收益 88.5
应交税费——应交增值税（销项税额）5.66
因此，该股票投资对甲公司2020年度营业利润的影响额是营业利润增加金额，即公允价值变动损益和投资收益之和，即98.09万元。因此，正确选项为B。

创作类型：

原创

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