多选题

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的生产与销售。2023年12月有关经营状况如下：

（1）将新研发的1辆汽车用于本公司管理部门，该汽车生产成本为50万元/辆，市场上同款汽车的销售价格为79.1万元（含税）。

（2）将5辆自产小汽车换取生产资料，该款小汽车生产成本10万元/辆，甲公司同类小汽车不含增值税最高销售价格19万元/辆、平均销售价格16万元/辆、最低销售价格14万元/辆。

（3）受乙企业委托加工一批越野车。

（4）采取预收货款方式销售给4S店一批自产小汽车，3日签订合同，10日收到预收款，17日发出小汽车，24日开具发票。

已知：成本利润率为8%，消费税税率9%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算甲企业当月以自产小汽车换取生产资料应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

5×10×9%＝4.5（万元）

5×19×9%＝8.55（万元）

5×16×9%＝7.2（万元）

5×14×9%＝6.3（万元）

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资、抵偿债务、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品，于移送使用时纳税。本题中，甲企业以自产小汽车换取生产资料，属于视同销售行为，应在移送使用小汽车时按最高销售价格计算消费税。消费税税额=5×19×9%=8.55（万元）。故选项B正确。

创作类型：

原创

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