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单选题

甲企业为小型微利企业，2023年会计利润90万元，取得销售收入200万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出35万元。已知，企业所得税税率20%，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。下列关于甲企业应缴纳企业所得税的计算，正确的是（　　）。

A

[90＋（35－200×15%）]×25%×20%＝4.75（万元）

B

（90－200×15%）×25%×20%＝3（万元）

C

（90－35）×20%＝11（万元）

D

[90＋（35－200×15%）]×20%＝19（万元）

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】本题考查小型微利企业应纳税额的计算，涉及广告费和业务宣传费税前扣除的计算和小型微利企业税收优惠等多个考点。首先，根据题目，甲企业为小型微利企业，2023年会计利润90万元，取得销售收入200万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出35万元。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。所以，广告费和业务宣传费扣除限额=200×15%=30（万元），实际发生广告费和业务宣传费35万元，本年度准予税前扣除30万元，超过的部分本年度不得扣除，应调增应纳税所得额=35-200×15%=5（万元）。因此，甲企业年应纳税所得额=90+（35-200×15%）=95（万元）。接下来，根据小型微利企业的税收优惠，2023年度，小型微利企业减按25%计入应纳税所得额。最后，甲企业应缴纳企业所得税=[90+（35-200×15%）]×25%×20%=4.75（万元）。因此，选项A是正确的。选项B错误的原因在于将广告费和业务宣传费（200×15%）重复扣除了；选项C错误的原因在于重复扣除广告费和业务宣传费，没有调增应纳税所得额，并且没有减按25%计入应纳税所得额；选项D错误的原因在于没有减按25%计入应纳税所得额。
创作类型：
原创

本文链接：甲企业为小型微利企业，2023年会计利润90万元，取得销售收入200万元，发生符合条件的广告费和业务

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