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单选题

甲公司2021年发生合理的工资、薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（　　）。

A

80＋8＋45＝133（万元）

B

500×14%＋8＋45＝123（万元）

C

500×（14%＋8%＋2%）＝120（万元）

D

500×14%＋8＋500×8%＝118（万元）

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税应纳税所得额中职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出的扣除。首先，职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。甲公司2021年合理的工资、薪金支出为500万元，因此扣除限额为500×14%＝70万元。甲公司实际发生的职工福利费支出为80万元，超过了扣除限额，因此只能扣除70万元。其次，工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。甲公司2021年合理的工资、薪金支出为500万元，因此扣除限额为500×2%＝10万元。甲公司实际拨缴的工会经费为8万元，没有超过扣除限额，因此可以全额扣除。最后，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2021年合理的工资、薪金支出为500万元，因此扣除限额为500×8%＝40万元。甲公司实际发生的职工教育经费支出为45万元，超过了扣除限额，因此只能扣除40万元。综上，甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出为500×14%＋8＋500×8%＝118万元，与选项D的计算结果相符。因此，正确答案为D。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司2021年发生合理的工资、薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拨缴工会经费8万元，

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