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单选题

甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月销售冷冻食品取得含增值税销售额734.5万元，另向购买方收取冷冻食品包装物租金3.39万元、包装物押金11.3万元，约定3个月内返还。已知增值税税率为13%。计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A

（734.5＋3.39）÷（1＋13%）×13%＝84.89（万元）

B

（734.5＋3.39＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝86.19（万元）

C

（734.5＋11.3）÷（1＋13%）×13%＝85.8（万元）

D

734.5÷（1＋13%）×13%＝84.5（万元）

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】选项A是正确的，根据增值税的相关规定，纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用应当并入销售额计税。题目中提到的包装物租金3.39万元属于价外费用，应当并入销售额计税，并且该价外费用是含税金额，需要价税分离。因此，正确的增值税销项税额计算式为（734.5＋3.39）÷（1＋13%）×13%＝84.89（万元）。选项B和C中都将包装物押金11.3万元错误地并入了销售额，这是不正确的。根据规定，纳税人为销售货物（啤酒、黄酒以及非酒类货物）而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。因此，包装物押金不应并入销售额计税。选项D只计算了不含税销售额734.5万元，没有将包装物租金3.39万元并入销售额，这也是不正确的。因此，根据增值税的相关规定，正确的增值税销项税额计算式为（734.5＋3.39）÷（1＋13%）×13%＝84.89（万元），即选项A。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司为增值税一般纳税人，2021年8月销售冷冻食品取得含增值税销售额734.5万元，另向购买方收取

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