多选题

中国居民李某为境内 W 市某高校教师，在 W 市无自有住房。2019 年全年在 W 市租房居住。2019 年李某有关收支情况如下：

（1）全年工资 108 000 元，全年专项扣除 21 000 元，住房租金专项附加由李某扣除。

（2）5 月出版一部教材，取得稿酬 10 000 元。

（3）6 月取得国债利息 2 700 元，定期储蓄存款利息 1 650 元。

（4）8 月在上海证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的股票，取得转让所得 8 000 元。

（5）9 月因在 Z 商城购买洗衣机，获得 Z 商城赠送的价值 80 元的洗衣液一桶。

（6）12 月取得全年一次性奖金 30 000 元。选择不并入当年综合所得单独计税。

已知：稿酬所得个人所得税预扣率为 20%，每次收入 4 000 元以上的，减除费用按 20% 计算，收入额减按 70% 计算。综合所得减除费用 60 000 元；稿酬所得以减除 20% 的费用后的余额为收入额，收入额减按 70% 计算；住房租金专项附加扣除为 1 500 元 / 月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率。

计算李某 2019 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

［108 000 ＋ 10 000×（1 － 20%）×70% － 60 000 － 21 000 － 1 500×12］×3%＝ 438（元）

（108 000 － 60 000 － 1 500×12）×3% ＝ 900（元）

（108 000 ＋ 10 000×70% － 60 000 － 21 000）×3% ＝ 1 020（元）

（108 000 ＋ 10 000 － 60 000 － 1 500×12）×10% － 2 520 ＝ 1 480（元）

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】
首先，根据题目描述，李某全年工资108000元，专项扣除21000元，住房租金专项附加扣除1500元/月，即全年18000元。

其次，李某5月出版教材，取得稿酬10000元，按照税法规定，稿酬所得以每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，收入额减按70%计算，所以稿酬所得为10000×（1-20%）×70%=5600元。

再次，李某6月取得国债利息2700元，定期储蓄存款利息1650元，这两项收入是免税的，不计入综合所得。

然后，李某8月在上海证券交易所转让股票，取得转让所得8000元，根据税法规定，财产转让所得计入综合所得。

接着，李某9月因购买洗衣机获得的80元洗衣液，属于企业销售附带赠送，不计入综合所得。

最后，李某12月取得全年一次性奖金30000元，选择不并入当年综合所得单独计税，根据税法规定，全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率。

因此，李某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额为：（108000+5600-60000-21000-18000）×3%=438元，与选项A一致。选项B未将稿酬所得计入综合所得，选项C未将稿酬所得按税法规定计算，选项D未将财产转让所得计入综合所得，且全年一次性奖金单独计税的公式也不正确。

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本文链接：计算李某 2019 年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

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