多选题

中国公民王某为境内甲公司的研发人员，其独生子正在读小学。2023年收支情况如下：

（1）每月工资、薪金所得20 000元，每月缴纳的基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金3 900元。1－11月工资、薪金所得累计预扣预缴个人所得税税额7 490元。

（2）为乙公司提供技术服务，取得一次性劳务报酬5 000元。

（3）购买福利彩票，取得一次性中奖收入3 000元。

（4）网约车充值获赠价值2 500元的返券。

（5）储蓄存款利息收入1 750元。

（6）将一套住房出租，全年租金收入37 200元。

已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5 000元/ 月，综合所得减除费用为60 000元；子女教育专项附加扣除标准为2 000元/ 月，由王某按扣除标准的100%扣除；劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入4 000元以上的，减除费用按20%计算；综合所得中，劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

计算王某2023 年综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

[20 000×12 ＋ 5 000×（1 － 20%）－ 60 000]×20% － 16 920 ＝ 19 880（元）

[20 000×12 ＋ 5 000×（1 － 20%）－ 60 000 － 3 900×12 － 2 000×12]×10% －2 520 ＝8 800（元）

[20 000×12 ＋ 5 000 － 60 000 － 3 900×12 － 2 000×12]×10% － 2 520 ＝8 900（元）

[20 000×12 ＋ 5 000 － 60 000 － 3 900×12]×10% － 2 520 ＝ 11 300（元）

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】
首先，我们来理解题目给出的王某2023年的收支情况：

1. **工资、薪金所得**：每月20,000元，共12个月，预扣预缴个人所得税7,490元。
2. **劳务报酬所得**：一次性5,000元。
3. **中奖收入**：一次性3,000元。
4. **返券**：价值2,500元的返券，不计入个人所得。
5. **利息收入**：储蓄存款利息1,750元。
6. **租金收入**：全年37,200元。

接下来，我们根据题目要求，分析王某2023年综合所得应缴纳个人所得税税额的计算：

* **工资、薪金所得**：20,000元/月 × 12月 = 240,000元。
* **劳务报酬所得**：5,000元 × (1 - 20%) = 4,000元。
* **专项附加扣除**：2,000元/月 × 12月 = 24,000元（子女教育）。
* **其他扣除**：3,900元/月 × 12月 = 46,800元（基本养老保险费、医疗保险费、失业保险费、住房公积金）。

王某2023年的综合所得为：240,000元（工资、薪金所得） + 4,000元（劳务报酬所得） - 24,000元（专项附加扣除） - 46,800元（其他扣除） = 173,200元。

王某2023年综合所得应缴纳的个人所得税税额为：173,200元 × 10% - 2,520元（速算扣除数） = 14,800元，与选项B的计算结果一致。

**对比其他选项**：
A选项中，由于王某已经预缴了7,490元的个人所得税，这部分税额应在最终计算中予以扣除，但A选项并未体现。
C选项中，劳务报酬所得在计算综合所得时未考虑减除20%的费用，因此计算不正确。
D选项中，劳务报酬所得在计算综合所得时未考虑减除20%的费用，且未扣除已预缴的个人所得税，因此计算也不正确。

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