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单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2019年8月销售空调取得含增值税价款 610.2万元，另收取包装物押金为5.65 万元，约定3个月内返还；当月确认逾期不予退还的包装物押金为11.3万元。已知增值税税率为13％。计算甲企业当月上述业务增值税销项税额的下列算式中， 正确的是（　　）。

A

（610.2 ＋ 5.65 ＋ 11.3）×13％＝ 81.53（万元）

B

（610.2 ＋ 11.3）÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 71.5（万元）

C
（610.2 ＋ 5.65 ＋ 11.3）÷（1 ＋ 13％）×13％＝ 72.15（万元）
D
（610.2 ＋ 11.3）×13％＝ 80.8（万元）
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答案：

B

解析：

【喵呜刷题小喵解析】销项税额计算公式中的销售额应为不含税销售额，即需要将含税销售额（610.2万元+11.3万元）换算为不含税销售额。对于包装物押金，如果单独记账核算且时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税。本题中，本月收取的5.65万元押金约定3个月内返还，收取时不并入销售额征收增值税；当月确认逾期不予退还的11.3万元押金应计入销售额计算增值税。因此，正确的销项税额计算公式为（610.2+11.3）÷（1+13%）×13%=71.5（万元），选项B正确。
创作类型：
原创

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