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多选题

甲公司为增值税一般纳税人,主要从事墙布的生产和销售业务。2019年8月有关经营情况如下:

(1)进口生产用布料,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元;购进生产用绣花线,取得增值税普通发票注明税额0.65万元;购进电脑绣花机,取得增值税专用发票注明税额10万元;购进销售部门和职工食堂混用的货车,取得税控机动车销售统一发票注明税额5.2万元。

(2)上月购进的一批布料因管理不善霉烂变质,该批布料进项税额2.86万元及相关运输服务进项税额0.09万元已抵扣。

(3)销售绣花墙布取得含增值税价款310.75万元,同时提供墙布安装服务取得含增值税价款28.25万元。

(4)采取分期收款方式向乙公司销售提花墙布一批,合同约定本月应收含增值税价款565万元,实际收到395.5万元。

已知:增值税税率为13%。取得的扣税凭证已通过税务机关认证。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

计算甲公司准予抵扣进项税额的下列算式中,正确的是(  )。

A

0.65+5.2-2.86=2.99(万元)

B

26+0.65+10+ 5.2-2.86=38.99(万元)

C

26+10-2.86-0.09=33.05(万元)

D

26+10+5.2-2.86-0.09= 38.25(万元)

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答案:

D

解析:

【喵呜刷题小喵解析】
根据增值税法规定,甲公司准予抵扣的进项税额包括:

1. 进口生产用布料,取得海关进口增值税专用缴款书注明税额26万元;
2. 购进电脑绣花机,取得增值税专用发票注明税额10万元;
3. 购进销售部门和职工食堂混用的货车,取得税控机动车销售统一发票注明税额5.2万元。

以上进项税额合计为26+10+5.2=41.2万元。

但是,需要注意的是,进项税额的抵扣要满足一定条件,例如,因管理不善造成货物损失,其对应的进项税额不得抵扣。所以,因管理不善霉烂变质的布料进项税额2.86万元及相关运输服务进项税额0.09万元,合计2.95万元,不得抵扣。

因此,甲公司准予抵扣的进项税额为41.2-2.95=38.25万元。

选项A计算的是0.65+5.2-2.86=2.99万元,与计算结果不符;
选项B计算的是26+0.65+10+5.2-2.86=38.99万元,与计算结果不符;
选项C计算的是26+10-2.86-0.09=33.05万元,与计算结果不符;
选项D计算的是26+10+5.2-2.86-0.09=38.25万元,与计算结果相符。

所以,正确答案为选项D。
创作类型:
原创

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