鲁南公司委托津西公司加工W材料一批（应税消费品），收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，W材料适用的消费税税率为10％；两家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％。鲁南公司对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：

　　（1）2X20年10月5日，鲁南公司发出委托加工材料，实际成本为200万元；

　　（2）12月23日，鲁南公司以银行存款支付津西公司加工费30万元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

　　（3）12月25日，鲁南公司以银行存款支付往返运输费5万元（不含增值税，运输行业适用增值税税率为9%）；

　　（4）12月31日，W材料加工完成，已收回并验收入库。鲁南公司收回的W材料用于生产合同所需的S产品10万件，S产品合同价格为28元/件；

　　（5）12月31日，库存W材料的预计市场销售价格为255万元，加工成S产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售S产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存W材料所需的销售税金及费用为2万元。

　　（答案中的金额单位用万元表示）

Lily老师：

　　（1）发出委托加工材料时：

借：委托加工物资　200  

　　贷：原材料　200

　　（2）支付加工费及相关税金时：  

　　 应支付的增值税＝30×13％＝3.9（万元）

　　组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）÷（1－消费税比例税率）＝（200＋30）÷（1－10％）＝255.56（万元）

　　应支付的消费税＝255.56×10％＝25.56（万元）

　　由于收回后的W材料用于生产非应税消费品S产品，则消费税计入委托加工物资成本。

借：委托加工物资　55.56【30＋25.56】

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　3.9

　　贷：银行存款　59.46

　　（3）支付运输费：

　　应支付的增值税＝5×9％＝0.45（万元）

 借：委托加工物资 　5  

        应交税费——应交增值税（进项税额）　0.45

        贷：银行存款　5.45  

　　（4）收回加工材料时：

 借：原材料　260.56  

        贷：委托加工物资　260.56  

　　【提个醒】

        （1）注意题目中委托加工完成的W产品收回后是用于生产非应税消费品哦。

        （2）委托加工物资收回后直接用于销售（售价不高于受托方计税价格）或者连续用于生产非应税消费品的，则支付的消费税应计入委托加工物资成本。