甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元（不考虑增值税）；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
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简答题
编制甲企业的有关会计分录。
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答案：
欣然老师：
甲企业的分录如下：
①
借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000
②
借：委托加工物资 58 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 7 540
应交税费——应交消费税 50 000
贷：银行存款 115 540
③
借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000
④
借：原材料 460 000
贷：委托加工物资 460 000
本题为收回委托加工物资后用于连续生产应税消费品的情况。如果甲企业委托乙企业加工的应税消费品直接对外销售，则甲公司应作分录：
①
借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000
②
借：委托加工物资 108 000（58 000 ＋ 50 000 ）
应交税费——应交增值税（进项税额） 7 540
贷：银行存款 115 540
③
借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000
④借：库存商品 510 000
贷：委托加工物资 510 000
解析：
首先，我们了解到甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，因此甲企业需要编制相应的会计分录来反映这一业务。
首先，甲企业发出材料，所以需要进行“委托加工物资”和“原材料”科目的借贷记录。具体地，原材料减少，所以贷方记录原材料；委托加工物资增加，所以借方记录委托加工物资。
其次，甲企业支付乙企业的加工费、增值税和消费税。由于甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，所以增值税可以抵扣。消费税则不能抵扣，需要直接计入委托加工物资的成本。因此，我们需要进行“委托加工物资”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”和“应交税费——应交消费税”科目的借贷记录。
然后，甲企业支付往返运杂费，运杂费属于委托加工物资的成本，因此需要进行“委托加工物资”和“银行存款”科目的借贷记录。
最后，材料加工完成，甲企业收回委托加工物资并验收入库。由于委托加工物资是用于连续生产的应税消费品，所以应该计入原材料科目。因此，我们需要进行“原材料”和“委托加工物资”科目的借贷记录。
注意，如果甲企业委托乙企业加工的应税消费品直接对外销售，那么会计分录会有所不同，因为直接对外销售的情况下，委托加工物资最终计入库存商品科目，而不是原材料科目。
创作类型：
原创
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