甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，2×18年至2×21年与固定资产业务相关的资料如下：

　　（1）2×18年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000万元，增值税税额为520万元。

　　（2）2×18年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，净残值为100万元，采用年数总和法按年计提折旧。

　　（3）2×20年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 600万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为40万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。

　　（4）2×21年6月30日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为1 200万元，增值税税额为156万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元（不考虑增值税）。

　　假定不考虑相关税费等其他因素。（答案中的金额单位以万元列示）

Emily老师：

        本题考查外购固定资产成本的确认和相关账务处理，需要注意以下几点：

　　（1）外购固定资产的成本＝买价＋相关税费＋装卸费＋运输费＋安装费＋专业人员服务费等，甲公司属于增值税一般纳税人，支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的成本。

　　（2）年数总和法下，年折旧率＝尚可使用寿命÷ 预计使用年限的年数总和×100％，年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）× 年折旧率。

　　（3）固定资产出现减值迹象，应按照固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值孰高者确认固定资产可回收金额。

　　（4）企业固定资产出售、报废或毁损应通过“固定资产清理”科目进行核算。因自然灾害发生毁损、已丧失使用功能等原因而报废清理产生的利得或损失分别计入营业外收入、营业外支出；因出售、转让等原因终止确认非流动资产产生的利得或损失计入资产处置损益。