甲公司2X19年~2X20年发生如下交易：
（1）2X19年1月1日，甲公司支付2 360万元购入乙公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面年利率为7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，经计算确定其实际年利率为3％。
（2）2X19年12月31日，甲公司按期收到利息。
（3）2X20年12月31日，甲公司按期收到利息。
要求：假设不考虑其他因素，完成以下各题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
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简答题
编制2X19年1月1日甲公司取得该项金融资产的有关分录。
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答案：
Delight老师：
企业取得的债权投资，应按债券的面值，借记“债权投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。
解析：
在2X19年1月1日，甲公司购入乙公司的债券。首先，我们要确认该债券的购买价格，这等于支付的总金额2366.38万元，包括支付的价款2360万元和相关的费用6.38万元。然后，我们需要将这个购买价格分配到各个组成部分。
债券的面值是20万张，每张面值100元，所以总面值是2000万元。这部分金额应计入“债权投资——成本”科目。
另外，甲公司支付的总金额中还包含了已到付息期但尚未领取的利息，这部分金额应计入“应收利息”科目。但是，题目中并没有提到这部分金额，所以我们假设它为零。
最后，购买价格与债券面值之间的差额，即36.38万元，应计入“债权投资——利息调整”科目。
因此，会计分录如下：
借：债权投资——成本 2000
债权投资——利息调整 36.38
贷：银行存款 2366.38
创作类型：
原创
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