简答题

　　2019年6月，A公司和美森公司进行资产交换，有关资料如下：

　　（1）A公司换出：

　　①固定资产——生产线：原价为200万元，累计折旧为100万元，公允价值为150万元；

　　②无形资产——专利权：初始成本为150万元，累计摊销额为20万元，计提减值准备10万元，公允价值为50万元；

　　③库存商品——甲产品：账面余额为80万元，公允价值为100万元。公允价值合计300万元。

　　（2）美森公司换出：

　　①固定资产——打印机：原价140万元，累计折旧10万元，公允价值为100万元；

　　②固定资产——电脑：原价120万元，累计折旧20万元，公允价值为60万元；

　　③库存商品——乙产品：账面余额为120万元，公允价值为150万元。公允价值合计310万元。

　　A、美森公司的增值税税率均为13％，无关联方关系，假设各自的计税价格都等于公允价值（转让专利权免征增值税）。 A公司另向美森公司支付银行存款17.8万元（其中包括由于换出和换入资产公允价值不同而支付的补价10万元，以及换出资产销项税额与换入资产进项税额的差额7.8万元）。

　　该交易具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

编制美森公司相关会计分录。

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答案：

　　计算确定换入资产的入账价值总额＝换出资产总公允价值＋换出资产增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额＋支付补价（－收到补价）＋换出资产发生的相关税费（增值税除外）＝310＋（150＋100＋60）×13％－（100＋150）×13％－17.8＝300（万元）

解析：

【喵呜刷题小喵解析】

首先，我们需要理解题目中的资产交换过程。A公司和美森公司进行了资产交换，A公司换出了生产线、专利权和库存商品，美森公司换出了打印机、电脑和库存商品。根据题目信息，我们需要分别计算每个换出资产的公允价值、累计折旧或摊销、计提的减值准备以及相关的税费，并根据这些信息编制会计分录。

1. 固定资产——打印机：
首先，计算固定资产的账面价值，即原价减去累计折旧。然后，根据公允价值确认固定资产清理，并将固定资产清理金额转入银行存款。同时，计算增值税销项税额，并将其从固定资产清理金额中扣除。

2. 固定资产——电脑：
与固定资产——打印机的处理方式相同，首先计算固定资产的账面价值，然后确认固定资产清理，并将固定资产清理金额转入银行存款。同时，计算增值税销项税额，并将其从固定资产清理金额中扣除。

3. 库存商品——乙产品：
由于库存商品在交换时确认主营业务收入，因此，我们需要将库存商品的账面余额转入主营业务收入，并将主营业务收入金额转入银行存款。同时，计算增值税销项税额，并将其从银行存款中扣除。

4. 合计：
将上述三个资产交换的会计分录合并，得到最终的会计分录。在合计部分，将固定资产清理金额转入固定资产和库存商品，将银行存款和主营业务收入金额转入相应的科目，并将增值税进项税额从银行存款中扣除。

需要注意的是，题目中提到了A公司向美森公司支付的银行存款17.8万元，其中包括了补价和增值税差额。在计算换入资产的入账价值时，需要将这部分金额考虑进去。

最后，根据题目要求，我们需要将计算得到的换入资产的入账价值总额与换出资产的总公允价值、增值税销项税额、增值税进项税额、支付补价和换出资产发生的相关税费（增值税除外）进行核对，确保计算正确。

创作类型：

原创

本文链接：编制美森公司相关会计分录。

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