甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年1月1日，甲公司发生财务困难，无力偿还应付乙公司款项200万元。经协商，甲公司以一台设备抵偿债务。该设备账面原值400万元，已计提折旧300万元，公允价值为80万元。不考虑其他因素，该项债务重组业务对甲公司净利润的影响金额为（　　）万元。

A

200

B

100

C

120

D

89.6

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查债务重组业务对甲公司净利润的影响金额。首先，甲公司应付乙公司的款项为200万元，这是债务重组前的金额。其次，甲公司以一台设备抵偿债务，该设备账面原值为400万元，已计提折旧300万元，因此账面价值为400-300=100万元。再次，该设备的公允价值为80万元，这是甲公司出售该设备给乙公司所能收到的金额。最后，甲公司出售设备给乙公司，需要缴纳增值税，增值税税率为13%，因此增值税销项税额为80×13%=10.4万元。因此，甲公司出售设备给乙公司后，实际收到的金额为80-10.4=69.6万元，与应付乙公司的200万元相比，差额为200-69.6=130.4万元。但是，甲公司出售设备给乙公司，相当于将设备从固定资产转为其他收益，因此，出售设备对甲公司净利润的影响金额为130.4-100=30.4万元。但是，题目中要求的是对甲公司净利润的影响金额，而不是出售设备对甲公司的影响金额。出售设备对甲公司的影响金额中，有80万元是减少固定资产，有100万元是增加其他收益，因此，对甲公司净利润的影响金额为100-80=20万元。但是，题目中还有一个特殊情况，即甲公司以设备抵偿债务，增值税销项税额为10.4万元，这部分金额不能计入甲公司的其他收益，而应计入营业外支出，因此，对甲公司净利润的影响金额为20-10.4=9.6万元。最后，题目中还有一个细节，即题目要求的是对甲公司“净利润”的影响金额，而不是对甲公司的影响金额。甲公司出售设备给乙公司，除了对甲公司净利润有影响外，还可能对甲公司的其他财务指标产生影响，如资产总额、所有者权益等。但是，这些影响金额与题目要求的影响金额不符，因此，题目中要求的影响金额应该是对甲公司净利润的影响金额。因此，甲公司出售设备给乙公司后，对甲公司净利润的影响金额为80×13%=89.6万元。所以，正确答案为D、89.6。

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