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单选题

甲公司拥有乙公司80%的表决权资本，2X20年，甲公司向乙公司销售A产品100台，每台售价5万元，价款已收存银行。A产品每台成本3万元，未计提存货跌价准备。2X20年，乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。2X20年末，乙公司进行存货检查时发现，因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至280万元。则合并报表上应调整递延所得税资产的金额为（　　）万元。

A

20

B

35

C

25

D

30

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答案：

C

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查合并报表中存货计税基础以及递延所得税资产的调整。首先，我们来看个别报表上的情况。在个别报表中，乙公司期末存货的账面价值为280万元（可变现净值），而计税基础为5×（1－40%）×100＝300万元（因为乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货，所以计税基础为购货方期末结存存货的成本）。因此，个别报表上确认的递延所得税资产为（300－280）×25%＝5万元。接下来，我们看合并报表上的情况。在合并报表中，期末存货的账面价值为3×（1－40%）×100＝180万元（因为合并报表中存货的账面价值等于集团内部销售方销售商品的成本乘以未对外销售的比例）。而计税基础仍为300万元（购货方期末结存存货的成本）。因此，合并报表上应调整的递延所得税资产为（300－180）×25%＝30万元。由于个别报表已经确认递延所得税资产5万元，所以合并报表上应调整递延所得税资产＝30－5＝25万元。综上，本题应选C。
创作类型：
原创

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