甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2X20年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品的生产成本为8 500万元。至2X20年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认（）。

A

递延所得税资产125万元

B

递延所得税负债125万元

C

递延所得税资产250万元

D

递延所得税负债250万元

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】本题考查的是合并财务报表中内部交易形成的存货的税务处理。首先，我们来看个别报表的情况。甲公司将自产产品销售给乙公司，乙公司在个别报表中按照历史成本计量该存货，即按照销售价格9500万元计量。至2X20年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%，即4750万元。在个别报表中，乙公司的存货账面价值等于计税基础，均为4750万元，没有产生暂时性差异。接下来，我们看合并报表的情况。在合并报表中，乙公司从甲公司购买的存货的成本应该是8500万元，因为这是该存货的生产成本。至2X20年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%，即4250万元。在合并报表中，该存货的账面价值是4250万元，而计税基础仍然是4750万元。由于税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础，因此在合并报表中，该存货的计税基础仍然是4750万元。这就产生了暂时性差异，即账面价值小于计税基础。根据暂时性差异，我们需要确认递延所得税资产。递延所得税资产的金额等于（4750-4250）*25%=125万元。因此，在合并财务报表中应确认递延所得税资产125万元。综上，本题应选A。

答案：

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