甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2X20年以前适用的所得税税率为15％，从2X20年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2X20年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2X20年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2X20年末“递延所得税资产”的期末余额为（　　）万元。

A

3.3

B

2.5

C

1.25

D

1.65

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答案：

B

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查资产负债表债务法下所得税的核算。首先，我们需要理解题目中的关键信息。甲公司从2X20年1月1日起适用的所得税税率改为25%，而2X20年以前适用的所得税税率为15%。这意味着在2X20年，公司需要对已确认的递延所得税资产和负债进行重新计量。接下来，我们分析题目中的两个思路。思路①：由于存货跌价准备是形成递延所得税资产的原因，所以2X19年因该存货确认递延所得税资产＝5×15%＝0.75（万元）。由于税率变化，企业应对已确认的递延所得税资产进行重新计量，则2X20年重新核算后，2X19年应确认的递延所得税资产＝5×25%＝1.25（万元）。同时，2X20年当年发生存货跌价准备5万元，应确认递延所得税资产＝5×25%＝1.25（万元），所以2X20年末递延所得税资产的余额＝1.25＋1.25＝2.5（万元）。思路②：期末存货账面价值为40万元（50-5-5），计税基础为50万元，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异10万元，应按照暂时性差异转回期间（2X20年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额。所以2X20年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。综上，两种思路得出的答案都是2.5万元，所以2X20年末“递延所得税资产”的期末余额为2.5万元，对应选项B。

答案：

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